Ειδικότερα, για έναν εργαζόμενο χωρίς παιδιά με μέσο μισθό, η συνολική φορολογική επιβάρυνση (tax wedge) διαμορφώθηκε στο 39,3% του συνολικού κόστους εργασίας, καταγράφοντας οριακή μείωση κατά 0,16 ποσοστιαίες μονάδες σε σχέση με το 2024. Η μείωση αυτή προήλθε κυρίως από τη συρρίκνωση των ασφαλιστικών εισφορών, καθώς οι εισφορές των εργαζομένων μειώθηκαν κατά 0,36 ποσοστιαίες μονάδες και των εργοδοτών κατά 0,34 ποσοστιαίες μονάδες.

Αντίθετα, η επιβάρυνση από τον φόρο εισοδήματος αυξήθηκε κατά 0,54 ποσοστιαίες μονάδες, περιορίζοντας εν μέρει το όφελος από τη μείωση των εισφορών. Παρά τη μεταβολή αυτή, οι ασφαλιστικές εισφορές εξακολουθούν να αποτελούν τον βασικό παράγοντα διαμόρφωσης της συνολικής επιβάρυνσης, καθώς αντιστοιχούν στο 17,9% του κόστους εργασίας για τους εργοδότες και στο 11% για τους εργαζόμενους, έναντι 10,5% για τη φορολογία εισοδήματος.

Σε επίπεδο καθαρών αποδοχών, οι συνολικές κρατήσεις για φόρο εισοδήματος και εισφορές ανέρχονται στο 26,1% των ακαθάριστων αποδοχών, εκ των οποίων το 12,7% αφορά φόρο εισοδήματος και το 13,4% ασφαλιστικές εισφορές, επιβεβαιώνοντας το σημαντικό βάρος που εξακολουθούν να φέρουν οι εργαζόμενοι.

Αντίστοιχα, για ένα ζευγάρι με δύο παιδιά και έναν εργαζόμενο με μέσο μισθό, η φορολογική επιβάρυνση μειώθηκε στο 37,5%, καταγράφοντας οριακή υποχώρηση κατά 0,11 ποσοστιαίες μονάδες, γεγονός που αντανακλά την περιορισμένη αλλά θετική επίδραση των αλλαγών στο φορολογικό και ασφαλιστικό πλαίσιο.

Σημαντική είναι και η εξέλιξη των πραγματικών αποδοχών, καθώς ο μέσος πραγματικός μισθός στην Ελλάδα αυξήθηκε κατά 0,5%, υπερβαίνοντας την αύξηση του μέσου προσωπικού φορολογικού συντελεστή, που διαμορφώθηκε στο 0,4%. Η διαφορά αυτή υποδηλώνει μια ήπια ενίσχυση της αγοραστικής δύναμης των εργαζομένων.

Σε αντίθεση με την ελληνική περίπτωση, στις χώρες του ΟΟΣΑ καταγράφηκε αύξηση της φορολογικής επιβάρυνσης το 2025, με το tax wedge για εργαζόμενο χωρίς παιδιά και με μέσο μισθό να ανέρχεται στο 35,1% του κόστους εργασίας, αυξημένο κατά 0,15 ποσοστιαίες μονάδες. Η άνοδος αυτή αποδίδεται κυρίως στην αύξηση των εργοδοτικών εισφορών, ενώ οι συνολικές κρατήσεις στις αποδοχές διαμορφώθηκαν στο 25,1%.

Η εικόνα διαφοροποιείται σημαντικά μεταξύ των χωρών, καθώς η επιβάρυνση αυξήθηκε σε 24 κράτη, μειώθηκε σε 11 και παρέμεινε αμετάβλητη σε τρία. Τα υψηλότερα επίπεδα καταγράφηκαν στο Βέλγιο (52,5%), στη Γερμανία (49,3%) και στη Γαλλία (47,2%), ενώ τα χαμηλότερα στην Κολομβία (0%) και στη Χιλή (7,5%).

Για τα νοικοκυριά με παιδιά, η τάση είναι επίσης ανοδική διεθνώς, καθώς το tax wedge για ζευγάρια με δύο παιδιά αυξήθηκε στις χώρες του ΟΟΣΑ στο 26,2%, ενισχυμένο κατά 0,46 ποσοστιαίες μονάδες.

Συνολικά, η εικόνα που προκύπτει είναι ότι η Ελλάδα ακολουθεί μια διαφορετική πορεία από τον διεθνή μέσο όρο, με ήπια αποκλιμάκωση της φορολογικής επιβάρυνσης των μισθών, κυρίως μέσω της μείωσης των εισφορών, την ώρα που στις περισσότερες ανεπτυγμένες οικονομίες καταγράφεται επιδείνωση. Ωστόσο, το επίπεδο του tax wedge παραμένει σχετικά υψηλό, γεγονός που υποδηλώνει ότι υπάρχουν ακόμη περιθώρια περαιτέρω ελάφρυνσης για την ενίσχυση της ανταγωνιστικότητας της αγοράς εργασίας.

Στην πράξη, πρόκειται για εισοδήματα που είτε εξαιρούνται ρητά από τη φορολόγηση είτε αντιμετωπίζονται ως μη φορολογητέα παροχή, υπό συγκεκριμένες προϋποθέσεις. Η γνώση αυτών των εξαιρέσεων αποκτά ιδιαίτερη σημασία, καθώς μπορεί να επηρεάσει άμεσα το τελικό ποσό φόρου που θα κληθεί να πληρώσει ο φορολογούμενος.

Αναλυτικά, στις παροχές, αποζημιώσεις και επιδόματα που δεν θεωρούνται φορολογητέα εισοδήματα από μισθωτή εργασία ή συντάξεις περιλαμβάνονται τα εξής:

1. Η εφάπαξ παροχή που καταβάλλεται από ταμεία πρόνοιας και ασφαλιστικούς οργανισμούς του Δημοσίου προς ασφαλισμένους ή εξαρτώμενα μέλη τους, εφόσον δεν υπερβαίνει το προβλεπόμενο ανώτατο όριο.
2. Παροχές μικρής ή ασήμαντης αξίας, μέχρι του ποσού των 27 ευρώ σε ετήσια βάση.
3. Παροχές έως 5.000 ευρώ ετησίως που χορηγούνται από εργοδότες για την κάλυψη εξόδων βρεφονηπιακών και παιδικών σταθμών.
4. Οικονομική ενίσχυση που καταβάλλεται από τον εργοδότη σε εργαζόμενο για τη γέννηση τέκνου, εντός 12 μηνών από τον τοκετό, έως 5.000 ευρώ, ποσό που αυξάνεται κατά 5.000 ευρώ για κάθε επιπλέον εξαρτώμενο τέκνο που έχει ο δικαιούχος γονέας κατά τον χρόνο του τοκετού.
5. Παροχές του εργοδότη για την κάλυψη δαπανών νοσηλείας του εργαζομένου ή συγγενικού του προσώπου.
6. Η αξία διατακτικών σίτισης έως 6 ευρώ για κάθε εργάσιμη ημέρα.
7. Αποζημιώσεις που αφορούν την αγορά μηνιαίων ή ετήσιων καρτών απεριορίστων διαδρομών στα μέσα μαζικής μεταφοράς.
8. Η αποζημίωση εξόδων διαμονής, σίτισης και η ημερήσια αποζημίωση που καταβλήθηκαν στον εργαζόμενο αποκλειστικά για ανάγκες που σχετίζονται με την επιχειρηματική δραστηριότητα του εργοδότη.
9. Αποζημιώσεις για έξοδα κίνησης που καταβάλλονται για υπηρεσιακούς λόγους, συμπεριλαμβανομένης της κάλυψης της δαπάνης ηλεκτρικού ρεύματος για φόρτιση ατομικού ή εταιρικού οχήματος μηδενικών ή χαμηλών ρύπων έως 50 γραμμάρια CO2 ανά χιλιόμετρο, υπό την προϋπόθεση ότι τα έξοδα πραγματοποιήθηκαν κατά την εκτέλεση της υπηρεσίας και αποδεικνύονται με νόμιμα παραστατικά.
10. Η ελεγκτική αποζημίωση.
11. Το εξωιδρυματικό επίδομα, καθώς και κάθε συναφές ποσό που καταβάλλεται σε ειδικές κατηγορίες ατόμων με αναπηρίες.
12. Το επίδομα αλλοδαπής που χορηγείται σε υπαλλήλους του υπουργείου Εξωτερικών και άλλων δημόσιων πολιτικών υπηρεσιών.
13. Τα ασφάλιστρα που καταβάλλονται, είτε από τον εργαζόμενο είτε από τον εργοδότη για λογαριασμό του εργαζομένου, στο πλαίσιο ομαδικών ασφαλιστηρίων συνταξιοδοτικών συμβολαίων.
14. Οι κρατήσεις υπέρ ασφαλιστικών ταμείων που επιβάλλονται υποχρεωτικά από τη νομοθεσία, συμπεριλαμβανομένων των εισφορών εργαζομένου προς Ταμεία Επαγγελματικής Ασφάλισης υποχρεωτικής ασφάλισης.
15. Οι ασφαλιστικές εισφορές για συνταξιοδοτικές παροχές που καταβάλλονται από εργαζόμενο ή εργοδότη υπέρ Ταμείων Επαγγελματικής Ασφάλισης προαιρετικής ασφάλισης, εφόσον δεν υπερβαίνουν το ανώτατο προβλεπόμενο ποσό.
16. Οι εισφορές και τα ασφάλιστρα που καταβάλλονται για ιατροφαρμακευτική και νοσοκομειακή κάλυψη του εργαζομένου, του συζύγου και των τέκνων του ή για κάλυψη κινδύνου ζωής ή ανικανότητας, έως του ποσού των 1.500 ευρώ ετησίως ανά εργαζόμενο.Η αγοραία αξία της παραχώρησης οχήματος μηδενικών ή χαμηλών ρύπων έως 50 γραμμάρια CO2 ανά χιλιόμετρο και με λιανική τιμή προ φόρων έως 40.000 ευρώ, με το υπερβάλλον ποσό να θεωρείται φορολογητέο εισόδημα.
17. Παροχές σε είδος υπό τη μορφή μετοχών που λαμβάνει εργαζόμενος, εταίρος ή μέτοχος, εφόσον το δικαίωμα προαίρεσης ασκηθεί και οι μετοχές μεταβιβαστούν μετά την παρέλευση 24 ή 36 μηνών από την απόκτησή τους.
18. Το κόστος φόρτισης επιβατικού αυτοκινήτου μηδενικών ή χαμηλών ρύπων έως 50 γραμμάρια CO2 ανά χιλιόμετρο, όταν αυτή παρέχεται χωρίς χρηματικό αντάλλαγμα στις εγκαταστάσεις του εργοδότη.
19. Η παροχή σε είδος με τη μορφή μετοχών που λαμβάνει εργαζόμενος, εταίρος ή μέτοχος στο πλαίσιο προγραμμάτων δωρεάν διάθεσης μετοχών, υπό την προϋπόθεση ότι έχουν τεθεί και επιτευχθεί συγκεκριμένοι στόχοι.
20. Η σωστή καταγραφή και αξιοποίηση των παραπάνω ποσών μπορεί να αποδειχθεί καθοριστική, τόσο για τη μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης όσο και για την ορθή κάλυψη τεκμηρίων, σε μια χρονιά όπου κάθε λεπτομέρεια στη δήλωση αποκτά αυξημένη σημασία.

Στο επίκεντρο της Σύσκεψης, στην οποία έλαβαν μέρος εκπρόσωποι άνω των 100 κρατών-μελών, υποψήφιων προς ένταξη χωρών και εταίρων του ΟΟΣΑ, βρέθηκαν θέματα διεθνούς φορολογικής συνεργασίας για την αντιμετώπιση σύγχρονων προκλήσεων, όπως η ψηφιακή οικονομία, η κινητικότητα εργαζομένων και κεφαλαίων και η γήρανση του πληθυσμού, και αναδείχθηκαν καλές πρακτικές φορολόγησης σε εθνικό επίπεδο.

Στην παρέμβασή του στη Σύσκεψη ο κ. Κώτσηρας τόνισε ότι «η αποτελεσματική φορολογική πολιτική συνιστά αναμφίβολα βασικό παράγοντα της ανάκαμψης της ελληνικής οικονομίας και της αποκατάστασης της εμπιστοσύνης», ισχυρή ένδειξη της οποίας αποτελεί και η εκλογή του Υπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών, Κυριάκου Πιερακάκη, ως Προέδρου του Eurogroup.

Η στρατηγική της κυβέρνησης του Κυριάκου Μητσοτάκη στον τομέα της φορολογικής πολιτικής επικεντρώνεται, όπως ανέφερε ο Υφυπουργός Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών, στην προώθηση της ανάπτυξης και της κοινωνικής συνοχής, στη διατήρηση της δημοσιονομικής σταθερότητας, στην ενίσχυση της προβλεψιμότητας, στην ενδυνάμωση της φορολογικής συμμόρφωσης και στην προετοιμασία της οικονομίας για την αντιμετώπιση μελλοντικών προκλήσεων.

Αναφερόμενος ιδίως στην αντιμετώπιση του δημογραφικού, ο κ. Κώτσηρας παρουσίασε τις βασικές πτυχές της φορολογικής μεταρρύθμισης, δίνοντας έμφαση στην αναμόρφωση της φορολογικής κλίμακας φόρου εισοδήματος, ιδίως στη φορολογική ελάφρυνση των εργαζομένων με παιδιά και των νέων, και στις φορολογικές παρεμβάσεις για την ενίσχυση της περιφέρειας και την τόνωση της προσφοράς κατοικιών. Επιπλέον, αναφέρθηκε στην πρόοδο που έχει πετύχει η Ελλάδα τα τελευταία χρόνια στην αντιμετώπιση της φοροδιαφυγής, ιδίως μέσω της προώθησης των ηλεκτρονικών συναλλαγών και της ψηφιοποίησης της φορολογικής διοίκησης.

Τέλος, ο Υφυπουργός Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών επιβεβαίωσε τη σταθερή προσήλωση της χώρας στη διεθνή φορολογική συνεργασία και την ανταλλαγή καλών πρακτικών στο πλαίσιο του ΟΟΣΑ, με στόχο την προώθηση της ανάπτυξης και των επενδύσεων, τη διασφάλιση της φορολογικής σταθερότητας και την προστασία της εθνικής φορολογικής βάσης.

Σύμφωνα με το ισχύον πλαίσιο, παροχές σε είδος αξίας έως 300 ευρώ που λαμβάνουν εργαζόμενοι ή στελέχη επιχειρήσεων ανά φορολογικό έτος, δεν φορολογούνται. Αν όμως το ποσό ξεπερνάει το όριο αυτό, τότε το σύνολο της παροχής προστίθεται στο φορολογητέο εισόδημα του εργαζομένου.

Παράλληλα, δεν προβλέπονται φορολογικές επιβαρύνσεις, ανεξαρτήτως αξίας. Σε αυτές περιλαμβάνονται, δάνεια, δικαιώματα προαίρεσης απόκτησης μετοχών, και παραχώρηση κατοικίας.

Στη λίστα των παροχών σε είδος περιλαμβάνεται και το επίδομα που αφορά στους νέους γονείς και το οποίο ανέρχεται σε 5.000 ευρώ. Η συγκεκριμένη παροχή, η οποία προσαυξάνεται για κάθε νέο μέλος της οικογένειας, δεν φορολογείται.

Ο «χάρτης» των εξαιρέσεων περιλαμβάνει τουλάχιστον 13 παροχές και επιδοτήσεις (από έξοδα διαμονής και σίτισης μέχρι έξοδα κίνησης και επιταγές για βρεφονηπιακούς σταθμούς) οι οποίες δεν υπολογίζονται στο φορολογητέο εισόδημα από μισθωτή εργασία και συνεπώς δεν φορολογούνται.

Στη λίστα περιλαμβάνονται:

1. Το επίδομα έως 5.000 ευρώ για κάθε παιδί που αποκτά ο εργαζόμενος και καταβάλλεται από την επιχείρηση μέσα σε 12 μήνες από τον τοκετό, προσαυξανόμενο κατά 5.000 ευρώ για κάθε επιπλέον παιδί.
2. Η αποζημίωση εξόδων διαμονής και σίτισης και η ημερήσια αποζημίωση που έχουν καταβληθεί από τον εργαζόμενο αποκλειστικά για σκοπούς της επιχειρηματικής δραστηριότητας του εργοδότη.
3. Οι επιταγές (voucher) για βρεφονηπιακούς σταθμούς που παρέχουν οι επιχειρήσεις σε εργαζομένους τους.
4. Η αποζημίωση για έξοδα κίνησης που καταβάλλονται από τον εργοδότη για υπηρεσιακούς λόγους, συμπεριλαμβανομένης της αποζημίωσης για τη δαπάνη ηλεκτρικού ρεύματος για τη φόρτιση ατομικού ή εταιρικού οχήματος μηδενικών ή χαμηλών ρύπων έως 50 γρ. CO2/ χλμ., εφόσον αφορούν έξοδα κίνησης που πραγματοποιήθηκαν από τον εργαζόμενο κατά την εκτέλεση της υπηρεσίας του και αποδεικνύονται από νόμιμα παραστατικά.
5. Η αξία των διατακτικών σίτισης αξίας έως 6 ευρώ ανά εργάσιμη ημέρα, όταν αυτές είναι ονομαστικές και ανταλλάσσονται μόνο με γεύματα, έτοιμα φαγητά, τρόφιμα έτοιμα προς κατανάλωση, ροφήματα, σε συμβεβλημένο δίκτυο καταστημάτων, στη βάση συμβάσεων μεταξύ του εκδότη των διατακτικών σίτισης και των καταστημάτων, στις οποίες ρυθμίζεται ο τρόπος αποδοχής και ανταλλαγής των διατακτικών σίτισης από τους δικαιούχους εργαζομένους.
6. Τα ασφάλιστρα που καταβάλλονται από τον εργαζόμενο ή τον εργοδότη για λογαριασμό του εργαζομένου στο πλαίσιο ομαδικών ασφαλιστηρίων συνταξιοδοτικών συμβολαίων.
7. Τα ασφάλιστρα που καταβάλλονται από τον εργοδότη για την ιατροφαρμακευτική και νοσοκομειακή κάλυψη του υπαλληλικού του προσωπικού ή για την κάλυψη του κινδύνου ζωής ή ανικανότητάς του στο πλαίσιο ασφαλιστηρίου συμβολαίου, μέχρι του ποσού των 1.500 ευρώ ετησίως ανά εργαζόμενο.
8. Η αποζημίωση για αγορά μηνιαίων ή ετήσιων καρτών απεριορίστων διαδρομών μέσων μαζικής μεταφοράς.
9. Η αγοραία αξία της παραχώρησης ενός οχήματος μηδενικών ή χαμηλών ρύπων έως 50 γρ. CO2/χλμ. και με λιανική τιμή προ φόρων έως 40.000 ευρώ, προς έναν εργαζόμενο ή εταίρο ή μέτοχο από ένα φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα, για οποιοδήποτε χρονικό διάστημα εντός του φορολογικού έτους, με το υπόλοιπο της αξίας να θεωρείται φορολογητέο εισόδημα.
10. Το άνευ χρηματικού ανταλλάγματος κόστος φόρτισης επιβατικού αυτοκινήτου μηδενικών ή χαμηλών ρύπων έως 50 γρ. CO2/χλμ. στις εγκαταστάσεις του εργοδότη.
11. Το επίδομα αλλοδαπής που χορηγείται σε υπαλλήλους του υπουργείου Εξωτερικών και των λοιπών δημόσιων πολιτικών υπηρεσιών.
12. Οι ασφαλιστικές εισφορές για συνταξιοδοτικές παροχές που καταβάλλονται από τον εργαζόμενο ή τον εργοδότη για λογαριασμό του εργαζομένου υπέρ των Ταμείων Επαγγελματικής Ασφάλισης προαιρετικής ασφάλισης και υπέρ των ταμείων Πρόνοιας ΕΤΕΑΜ, οι οποίες δεν υπερβαίνουν το 20% του αθροίσματος των ακαθάριστων αποδοχών τους από τη μισθωτή εργασία και των παροχών σε είδος που συνυπολογίζονται στο φορολογητέο εισόδημα από μισθωτή εργασία, εκτός εάν η υπέρβαση αφορά ποσά, η καταβολή των οποίων επιβάλλεται με απόφαση της αρμόδιας εποπτικής αρχής.
13. Οι μετοχές που λαμβάνει ένας εργαζόμενος ή εταίρος ή μέτοχος από νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα ανεξαρτήτως, εάν συνεχίζει να ισχύει η εργασιακή σχέση, εφόσον ασκηθεί το δικαίωμα προαίρεσης και οι μετοχές που αποκτώνται, μεταβιβαστούν μετά από τη συμπλήρωση 24 ή 36 μηνών από την απόκτησή τους.

Ποιοι δικαιούνται μειωμένο ΕΝΦΙΑ από το 2026

Η μείωση του φόρου κατά 50% ισχύει για φυσικά πρόσωπα που είναι φορολογικοί κάτοικοι Ελλάδας και η κύρια κατοικία τους βρίσκεται σε οικισμούς με πληθυσμό μέχρι 1.500 κατοίκους, σύμφωνα με την τελευταία επίσημη απογραφή. Από το επόμενο έτος, το 2027, οι ίδιοι ιδιοκτήτες θα λάβουν πλήρη απαλλαγή από την καταβολή του φόρου ακίνητης περιουσίας. Η φορολογική ελάφρυνση αφορά αποκλειστικά την κύρια κατοικία του δικαιούχου και όχι δευτερεύουσες ή εξοχικές κατοικίες που τυχόν κατέχει. Ο προσδιορισμός της κύριας κατοικίας γίνεται με βάση τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος του προηγούμενου φορολογικού έτους, για το οποίο έχει παρέλθει η προθεσμία υποβολής.

Ποιες περιοχές καλύπτονται από τη ρύθμιση

Το μέτρο εφαρμόζεται σε οικισμούς σε όλη την ελληνική επικράτεια, τόσο στην ηπειρωτική όσο και στη νησιωτική Ελλάδα, με συγκεκριμένες εξαιρέσεις. Από τη ρύθμιση εξαιρούνται οι οικισμοί της Περιφέρειας Αττικής, εκτός από την Περιφερειακή Ενότητα Νήσων που συμπεριλαμβάνεται στους δικαιούχους. Για ορισμένες παραμεθόριες περιοχές ισχύει αυξημένο πληθυσμιακό όριο έως 1.700 κατοίκους, προκειμένου να ενισχυθούν οι περιοχές που βρίσκονται στα σύνορα της χώρας. Το αυξημένο όριο αφορά την Περιφέρεια Δυτικής Μακεδονίας, την Περιφερειακή Ενότητα Έβρου, καθώς και συγκεκριμένους δήμους της Κεντρικής Μακεδονίας, της Ανατολικής Μακεδονίας και Θράκης και της Ηπείρου που συνορεύουν με γειτονικές χώρες.

Ποιοι εξαιρούνται από τη μείωση του ΕΝΦΙΑ

Υπάρχουν συγκεκριμένες κατηγορίες ιδιοκτητών που δεν θα επωφεληθούν από τη φορολογική ελάφρυνση, ανεξάρτητα από την τοποθεσία της κατοικίας τους. Η μείωση και η μεταγενέστερη απαλλαγή δεν εφαρμόζονται σε κατοικίες των οποίων η συνολική φορολογητέα αξία ξεπερνά τις 400.000 ευρώ. Αυτός ο περιορισμός διασφαλίζει ότι το μέτρο στοχεύει κυρίως σε ιδιοκτήτες μεσαίας και χαμηλότερης εισοδηματικής κατηγορίας, αποκλείοντας πολυτελείς κατοικίες υψηλής αξίας από τη φορολογική ελάφρυνση.

Το κόστος και η εφαρμογή του μέτρου

Το ετήσιο δημοσιονομικό κόστος της πλήρους απαλλαγής από τον ΕΝΦΙΑ υπολογίζεται σε περίπου 75 εκατομμύρια ευρώ, ποσό που αντανακλά τη σημαντική έκταση του μέτρου. Η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων θα εκδώσει απόφαση που θα καθορίζει τα απαιτούμενα δικαιολογητικά και τη διαδικασία εφαρμογής της ρύθμισης. Οι δικαιούχοι θα πρέπει να παρακολουθούν τις ανακοινώσεις της ΑΑΔΕ για την ακριβή διαδικασία που θα ακολουθηθεί, ώστε να διασφαλίσουν ότι θα λάβουν τη μείωση του ΕΝΦΙΑ για το 2026 και την πλήρη απαλλαγή από το 2027.

Για πρώτη φορά, το φορολογικό σύστημα «διαβάζει» την ηλικία και χωρίζει τους μισθωτούς σε τρεις διακριτές ομάδες: όσους δεν έχουν συμπληρώσει το 25ο έτος, όσους βρίσκονται έως τα 30 και όσους έχουν περάσει στη δεκαετία των 30 και άνω. Για κάθε ομάδα εφαρμόζεται διαφορετική παρακράτηση φόρου, με τα μηχανογραφικά συστήματα να έχουν ήδη προσαρμοστεί ενόψει της μισθοδοσίας Ιανουαρίου στον ιδιωτικό τομέα.

Τι θα δουν πρώτα οι εργαζόμενοι

Η άμεση αλλαγή αποτυπώνεται στον καθαρό μισθό σε σύγκριση με τον Δεκέμβριο του 2025. Οι νέοι συντελεστές είναι χαμηλότεροι για όλες τις ηλικιακές ομάδες, γεγονός που μεταφράζεται σε μικρότερη παρακράτηση φόρου και υψηλότερες καθαρές αποδοχές. Το όφελος αυξάνεται όσο ανεβαίνει ο μισθός και όσο περισσότερα είναι τα προστατευόμενα τέκνα.

Τα 1.000 ευρώ και η μεγάλη διαφορά ηλικίας

Σε φορολογητέο μισθό 1.000 ευρώ (περίπου 925 ευρώ καθαρά σήμερα για εργαζόμενο χωρίς παιδιά), οι αλλαγές είναι ενδεικτικές:

– Για εργαζόμενο κάτω των 25 ετών, τα καθαρά φτάνουν τα 1.000 ευρώ. Πρόκειται για αύξηση 8% ή περίπου 74,5 ευρώ τον μήνα.
– Για ηλικίες από 26 έως 30 ετών, τα καθαρά διαμορφώνονται στα 962,6 ευρώ, δηλαδή 37,14 ευρώ περισσότερα, με αύξηση 4,01%.
– Για εργαζόμενους άνω των 30 ετών, τα καθαρά ανεβαίνουν στα 931,2 ευρώ, με αύξηση μόλις 0,62% ή περίπου 5,7 ευρώ μηνιαίως.

Η εικόνα δείχνει καθαρά ότι οι κάτω των 30 είναι οι μεγάλοι κερδισμένοι. Αντίθετα, όσοι έχουν περάσει τα 30 και δεν έχουν παιδιά θα δουν ουσιαστική διαφορά μόνο σε υψηλότερους μισθούς — και ακόμη κι εκεί, η αύξηση παραμένει περιορισμένη. Για παράδειγμα, σε φορολογητέο μισθό 2.000 ευρώ (28.000 ευρώ ετησίως), τα καθαρά από 1.651 ευρώ ανεβαίνουν στα 1.677 ευρώ, αύξηση 1,56%.

Όταν ο ΑΜΚΑ «γυρίζει ανάποδα»

Το νέο σύστημα δεν λειτουργεί μόνο ευνοϊκά. Με την αλλαγή ηλικιακού κλιμακίου, ο ίδιος μηχανισμός ενεργεί αντίστροφα. Ο εργαζόμενος που περνά από τη μία ομάδα στην επόμενη θα διαπιστώνει υψηλότερη παρακράτηση φόρου και χαμηλότερα καθαρά, αν ο μισθός του μείνει αμετάβλητος.

Χαρακτηριστικό παράδειγμα: ο 25άρης που γίνεται 26, με τον ίδιο φορολογητέο μισθό των 1.000 ευρώ, θα βλέπει τα καθαρά του να υποχωρούν από τα 1.000 στα 962,6 ευρώ. Για να καλυφθεί η διαφορά, απαιτείται αύξηση στις μεικτές αποδοχές — διαφορετικά, η «φθορά» θα είναι μόνιμη.

Με αυτόν τον τρόπο, ο ΑΜΚΑ μετατρέπεται σε μόνιμο παράγοντα της μισθοδοσίας, όχι μόνο για το παρόν αλλά και για κάθε μελλοντική αλλαγή ηλικίας.

Στα 1,76 δισ. ευρώ ανέρχεται το συνολικό κόστος των μέτρων στήριξης του φορολογικό νομοσχέδιο που φέρνει περιλαμβάνει μόνιμες μειώσεις φόρων και αυξήσεις εισοδημάτων μέσα στο 2026.

Στο επίκεντρο της μεταρρύθμισης βρίσκονται οι αλλαγές στη φορολογική κλίμακα, με μειώσεις συντελεστών που ευνοούν κυρίως τους φορολογούμενους με παιδιά, τους νέους έως 30 ετών.

Αλλά και μηδενισμό του φόρου εισοδήματος για νέους έως 25 ετών και πολύτεκνους με εισοδήματα έως 20.000 ευρώ.

Ενώ κερδισμένοι είναι και οι ιδιοκτήτες ακινήτων, οι ένοπλες δυνάμες και περίπου τέσσερα εκατομμύρια πολίτες που θα δουν σημαντικές μειώσεις στους φορολογικούς συντελεστές

Τι αλλάζει το 2026

Στο επίκεντρο βρίσκονται οι αλλαγές στη φορολογική κλίμακα, με μειώσεις συντελεστών που ευνοούν κυρίως τους φορολογούμενους με παιδιά, τους νέους έως 30 ετών.

Παράλληλα, προβλέπονται ελαφρύνσεις για τα εισοδήματα που προέρχονται από επιχειρηματική δραστηριότητα, ενώ για τους γιατρούς του Δημοσίου μειώνεται ο φορολογικός συντελεστής στις εφημερίες από 22% σε 20%.

Μάλιστα, στο πλαίσιο της προσπάθειας περιορισμού της φοροδιαφυγής, παρατείνονται έως το τέλος του 2026 τα κίνητρα που σχετίζονται με τις ηλεκτρονικές πληρωμές.

Επιπλέον, έρχεται απαλλαγή από το τεκμαρτό εισόδημα για νέες μητέρες-επαγγελματίες το έτος του τοκετού ή της υιοθεσίας και για τα δύο επόμενα χρόνια.

Επεκτείνεται επίσης η ευνοϊκή ρύθμιση για επαγγελματίες που δραστηριοποιούνται σε οικισμούς έως 1.500 κατοίκους.

Σημειώνεται πως από το 2026 επαναπροσδιορίζεται το πλαίσιο φορολόγησης του εισοδήματος και τροποποιούνται ρυθμίσεις που αφορούν το ειδικό μισθολόγιο των Σωμάτων Ασφαλείας.

Η νέα φορολογική κλίμακα

Αναλυτικότερα, η αναμόρφωση της φορολογικής κλίμακας εισοδήματος ωφελεί περίπου 4 εκατ. φορολογούμενοι που σήμερα υπόκεινται με βάση τα εισοδήματά τους σε φόρο εισοδήματος.

Συγκεκριμένα:

Α. Μειώνονται κατά 2% οι συντελεστές της κλίμακας από τα 10.000 έως και τα 40.000 ευρώ και πλέον διαμορφώνονται ως εξής::

• Για τα 10.000 έως 20.000 ευρώ από 22% σε 20%
• Για τα 20.000 έως τα 30.000 ευρώ από 28% σε 26%
• Για τα 30.000 έως τα 40.000 ευρώ από 36% σε 34%

Β. Εισάγεται ενδιάμεσος συντελεστής από τα 40.000 έως τα 60.000 ευρώ 39%, ενώ ο συντελεστής 44% θα ισχύει για εισοδήματα άνω των 60.000 ευρώ.

Επιπλέον παρεμβάσεις για οικογένειες με παιδιά:

Α. Ο συντελεστής από τα 10.000 έως τα 20.000 που πλέον θα ανέρχεται σε 20% για φορολογούμενους χωρίς τέκνα, μειώνεται περαιτέρω αναλόγως του αριθμού των τέκνων και ακόμη περισσότερο για τους τρίτεκνους σε:

• 18% για φορολογούμενους με 1 εξαρτώμενο τέκνο
• 16% για φορολογούμενους με 2 εξαρτώμενα τέκνα
• 9% για φορολογούμενους με τρία εξαρτώμενα τέκνα

Β. Οι συντελεστές από 0 έως 20.000 ευρώ μηδενίζονται για φορολογούμενους με τέσσερα ή περισσότερα εξαρτώμενα τέκνα.

Γ. Ο συντελεστής από 20.000 έως 30.000 ευρώ που πλέον θα ανέρχεται σε 26% για φορολογούμενους χωρίς τέκνα, μειώνεται επίσης κατά 2 ποσοστιαίες μονάδες για κάθε τέκνο:

• 24% για φορολογούμενους με 1 εξαρτώμενο τέκνο
• 22% για φορολογούμενους με 2 εξαρτώμενα τέκνα
• 20% για φορολογούμενους με τρία εξαρτώμενα τέκνα
• 18% για φορολογούμενους με τέσσερα εξαρτώμενα τέκνα
• 16% για φορολογούμενους με πέντε εξαρτώμενα τέκνα κτλ.

Επιπλέον παρεμβάσεις για νέους:

Α. Για τους νέους έως 25 ετών oι συντελεστές από 0 έως 20.000 ευρώ μηδενίζονται.

Β. Για τους νέους 26 έως 30 ετών ο συντελεστής από τα 10.000 έως τα 20.000 θα ανέρχεται σε 9%.

Οι ανωτέρω παρεμβάσεις θα εφαρμοστούν από το φορολογικό έτος 2026 και:

• οι μισθωτοί και συνταξιούχοι θα δουν την ωφέλεια από την μισθοδοσία του Ιανουαρίου 2026 με την αύξηση στις μηνιαίες καθαρές απολαβές τους καθώς ο φόρος παρακρατείται,
• οι ατομικές επιχειρήσεις και οι αγρότες θα δουν την ωφέλεια με την υποβολή των δηλώσεων του φορολογικού έτους 2026 κατά τον Μάρτιο του 2027.

Τι αλλάζει στον ΕΝΦΙΑ

Το 2026 είναι η χρονιά που ο Ενιαίος Φόρος Ιδιοκτησίας Ακινήτων μειώνεται κατά 50% σε φυσικά πρόσωπα, φορολογικούς κατοίκους Ελλάδας, των οποίων η κύρια κατοικία βρίσκεται σε οικισμούς με πληθυσμό έως 1.500 κατοίκους, σύμφωνα με την εκάστοτε πλέον πρόσφατη απογραφή πληθυσμού, εξαιρουμένων των οικισμών της Περιφέρειας Αττικής, πλην της Περιφερειακής Ενότητας Νήσων.

Ειδικά για την Περιφερειακή Ενότητα Έβρου το όριο ορίζεται σε 1.700 κατοίκους, με στόχο την σταδιακή κατάργηση του ΕΝΦΙΑ.

Η απαλλαγή αφορά αποκλειστικά στα δικαιώματα επί της κύριας κατοικίας των προσώπων της παρούσας περίπτωσης που βρίσκονται στους οικισμούς αυτούς και εφόσον η συνολική αξία του 100% της πλήρους κυριότητας της κατοικίας που υπολογίζεται για τους σκοπούς της επιβολής του φόρου, δεν υπερβαίνει τις 400.000 ευρώ.

Μειωμένα τεκμήρια διαβίωσης

Περίπου 477.000 φορολογούμενοι είναι οι ωφελούμενοι με προστιθέμενη διαφορά φόρου εξαιτίας των τεκμηρίων διαβίωσης.

Συγκεκριμένα, έρχονται μειωμένα τεκμήρια για τους ιδιοκτήτες ακινήτων από 30% έως 35%.

Παράλληλα, για τα αυτοκίνητα, για όσα έχουν ταξινομηθεί μετά το 2010, τα τεκμήρια θα υπολογίζονται βάσει ρύπων, με σημαντική ωφέλεια για αυτοκίνητα κάτω της δεκαετίας.

Επιπλέον θα εξαιρούνται από την ελάχιστη αντικειμενική δαπάνη των 3.000 ευρώ τα εξαρτώμενα τέκνα που έχουν ίδιο εισόδημα.

Νέος συντελεστής 25% στα ενοίκια

Οι ιδιοκτήτες ακινήτων με ετήσια ενοίκια 12.000-24.000 ευρώ θα φορολογούνται πλέον με μειωμένο συντελεστή 25% αντί 35% που από 1.1.2026 θα ισχύει μόνο στο αμέσως ανώτερο κλιμάκιο.

Το μέτρο συνδυάζεται και με την επιστροφή ενός ενοικίου το χρόνο, το οποίο θα λαμβάνει στο εξής το 80% των ενοικιαστών -από εφέτος και κάθε Νοέμβριο σε μόνιμη βάση πλέον.

Παράλληλα, σε ισχύ τίθεται και η απαλλαγή φόρου εισοδήματος για τρία έτη, για μακροχρόνιες μισθώσεις κατοικιών που έμεναν κλειστές επί τρία τουλάχιστον χρόνια, με ιδιαίτερη πρόνοια για πολύτεκνες οικογένειες και δημόσιους λειτουργούς που υπηρετούν στην περιφέρεια.

Ενισχύσεις σε επαγγελματίες

Ειδικά για ελεύθερους επαγγελματίες, προβλέπονται ελαφρύνσεις με τρεις τρόπους:

1. μηδενικός ή μειωμένος φόρος εισοδήματος (δηλαδή έμμεσο αφορολόγητο) θα ισχύει από 1.1.2026 και για νέους μέχρι 30 ετών που ασκούν ελεύθερο επάγγελμα, αλλά και για όσους έχουν παιδιά. Πρακτικά δηλαδή, χιλιάδες ελεύθεροι επαγγελματίες δεν θα πληρώνουν πλέον φόρο «από το πρώτο ευρώ» για τα εισοδήματα που αποκτούν από 1.1.2026 και εφεξής.
2. περίπου 6.000 νέες μητέρες ελεύθερες επαγγελματίες κάθε χρόνο θα κερδίζουν την εξαίρεσή τους από το τεκμαρτό εισόδημα κατά το έτος γέννησης τέκνου και στα επόμενα δύο έτη. Το μέτρο αποσκοπεί να στηρίξει τους νέους γονείς.
3. η μείωση του ελάχιστου ποσού καθαρού εισοδήματος για επιχειρήσεις, επεκτείνεται και σε δημοτικές κοινότητες ή οικισμούς έως 1.500 κατοίκους, καθώς και για εκμεταλλευτές σχολικών κυλικείων.

Τα μέτρα που τέθηκαν σε ισχύ ξεκινούν από τους μειωμένους συντελεστές φορολόγησης στα εισοδήματα από ενοίκια, το «κούρεμα» του ΕΝΦΙΑ για συγκεκριμένες κατηγορίες ιδιοκτητών, το «πάγωμα» τόσο του ΦΠΑ στις μεταβιβάσεις νεόδμητων οικοδομών όσο και του φόρου υπεραξίας στις πωλήσεις, τις φοροαπαλλαγές και τις εκπτώσεις φόρου για τους ιδιοκτήτες που θα βγάλουν στην αγορά κλειστές κατοικίες ή θα προχωρήσουν σε εργασίες ανακαίνισης και ενεργειακής αναβάθμισης, και φθάνουν μέχρι τη μείωση των τεκμηρίων.

Για 161.587 ιδιοκτήτες ακινήτων που εισπράττουν ενοίκια άνω των 12.000 ευρώ ετησίως, ο φόρος μειώνεται έως και πάνω από 1.300 ευρώ ανάλογα με το ύψος του μισθώματος λόγω του νέου ενδιάμεσου συντελεστή 25% αντί 35% που ίσχυε έως πέρυσι για τα εισοδήματα από 12.000 έως 24.000 ευρώ.

Σύμφωνα με τη νέα κλίμακα, για εισοδήματα έως 12.000 ευρώ ο συντελεστής παραμένει στο 15%, από 12.001 ευρώ έως 24.000 ευρώ διαμορφώνεται στο 25%, για ποσά από 24.001 ευρώ έως 35.000 ευρώ ανέρχεται σε 35% και για πάνω από 35.001 ευρώ σε 45%.

Σημαντικά και τα οφέλη για τους εκμισθωτές ακινήτων:

• Για εισόδημα από ενοίκια ύψους 15.000 ευρώ ο φόρος από 2.850 ευρώ που είναι σήμερα πέφτει στα 2.550 ευρώ και έτσι το όφελος διαμορφώνεται στα 300 ευρώ.
• Για εισόδημα 20.000 ευρώ ο φόρος μειώνεται από τα 4.600 ευρώ στα 3.800 ευρώ (κέρδος 800 ευρώ).
• Για εισοδήματα 25.000 ευρώ η επιβάρυνση περιορίζεται κατά 1.200 ευρώ, καθώς διαμορφώνεται στα 5.150 ευρώ από 6.350 ευρώ.
• Για εισοδήματα 30.000 ευρώ το όφελος είναι 1.200 ευρώ (ο φόρος μειώνεται στα 6.900 ευρώ από 8.100 ευρώ).
• Για εισοδήματα 35.000 ευρώ η ελάφρυνση είναι 1.200 ευρώ καθώς το ποσό του φόρου διαμορφώνεται στα 8.650 ευρώ από 9.850 ευρώ.
• Για εισόδημα 40.000 ευρώ ο φόρος μειώνεται στα 10.800 ευρώ από 12.100 ευρώ δηλαδή κατά 1.300 ευρώ.

Από την επεξεργασία των περυσινών φορολογικών δηλώσεων προκύπτει ότι περίπου 1,8 εκατ. φορολογούμενοι εμφανίζουν εισοδήματα από ενοίκια που ξεπερνούν τα 8,5 δισ. ευρώ ετησίως. Όσον αφορά στη κατανομή το 71% των φορολογουμένων δηλώνουν έως 5.000 ευρώ και ένα 16% δηλώνει από 5.001 έως 10.000 ευρώ, δηλαδή το 87% των ιδιοκτητών δηλώνει κάτω από 10.000 ευρώ ετήσιο εισόδημα από ακίνητα. Ενοίκια πάνω από 10.000 ευρώ και έως 20.000 ευρώ το χρόνο δηλώνουν περίπου 160.000 φορολογούμενοι (λιγότεροι από 1 στους 10).

Κλειστές κατοικίες

Οι ιδιοκτήτες που θα νοικιάσουν κλειστές κατοικίες ή θα μετατρέψουν βραχυχρόνιες σε μακροχρόνιες μισθώσεις έως τις 31 Δεκεμβρίου του 2026 θα έχουν πλήρη απαλλαγή από το φόρο για τα εισοδήματα που θα αποκτούν για μια τριετία. Στόχος του μέτρου είναι να ενισχυθεί η διάθεση των αδρανών κατοικιών στην αγορά ενοικίασης, αυξάνοντας την προσφορά διαθέσιμων διαμερισμάτων και συμβάλλοντας στη σταθεροποίηση των τιμών των ενοικίων που κινούνται σε έντονα ανοδική τροχιά τουλάχιστον την τελευταία τριετία.

Η κατάργηση της φορολογίας ισχύει για ενοικιάσεις κατοικιών που ήταν κενές για τουλάχιστον τρία χρόνια καθώς και για κατοικίες που ήταν προς εκμετάλλευση στη βραχυχρόνια μίσθωση επιφανείας έως 120 τ.μ. Αν ο ενοικιαστής έχει περισσότερα από δύο τέκνα για κάθε παραπάνω τέκνο το όριο αυξάνεται κατά 20 τ.μ. Η διάρκεια της μίσθωσης θα πρέπει να είναι τριετής. Αν ο ενοικιαστής αποχωρήσει από τη κατοικία, η απαλλαγή θα συνεχιστεί μέχρι τη συμπλήρωση τριετίας αν εντός τριμήνου ο ιδιοκτήτης συνάψει μία και μόνον νέα τριετή σύμβαση κύριας κατοικίας. Για ενοικιάσεις σε δημοσίους υπαλλήλους επιτρέπονται απεριόριστες μισθώσεις τουλάχιστον εξάμηνης διάρκειας και η προθεσμία για την επαναμίσθωσή της προκειμένου να μην χαθεί η απαλλαγή) είναι εξάμηνη, με την άπρακτη πάροδο της οποίας χάνεται η απαλλαγή για το υπόλοιπο διάστημα.

Αν η κατοικία εντός των τριών ετών διατεθεί για βραχυχρόνια μίσθωση, η απαλλαγή παύει να ισχύει αναδρομικά από το πρώτο έτος της μίσθωσης, οπότε θα τεθεί και θέμα αναδρομικής καταβολής φόρου εισοδήματος για όλα τα εισπραχθέντα μισθώματα που είχαν απαλλαγεί από το φόρο εισοδήματος

Ο ΕΝΦΙΑ

Περισσότεροι από 1 εκατ. φορολογούμενοι με κύρια κατοικία σε μικρά χωριά θα διαπιστώσουν αυτόματη έκπτωση 50% στα φετινά εκκαθαριστικά του ΕΝΦΙΑ που θα καταφθάσουν στις αρχές Μαρτίου, ενώ από το 2027 θα απαλλαγούν πλήρως από το φόρο.

Το μέτρο ισχύει για τα δικαιώματα στα ακίνητα που αφορούν κύρια κατοικία και ανήκουν σε φυσικά πρόσωπα, φορολογικούς κατοίκους Ελλάδας, των οποίων η κύρια κατοικία, όπως προκύπτει από τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος βρίσκεται σε οικισμούς με πληθυσμό μικρότερο των 1.500 κατοίκων, εξαιρουμένων των οικισμών που βρίσκονται στην Περιφέρεια Αττικής (πλην της Περιφερειακής Ενότητας Νήσων). Η μείωση κατά 50% στον ΕΝΦΙΑ χορηγείται αποκλειστικά για τα δικαιώματα (πλήρης κυριότητα, ψιλή κυριότητα, επικαρπία) επί της κύριας κατοικίας και εφόσον η συνολική αξία του 100% της πλήρους κυριότητας δεν υπερβαίνει τις 400.000 ευρώ.

Αξίζει να διευκρινιστεί ότι η έκπτωση αφορά μόνο στην κύρια κατοικία και δεν ισχύει για άλλα ακίνητα του φορολογούμενου όπως δευτερεύουσα ή εξοχική κατοικία, οικόπεδα η αγροτεμάχια καθώς και για κύρια κατοικία που η αντικειμενική της αξία υπερβαίνει το όριο των 400.000 ευρώ. Η ρύθμιση καλύπτει 12.720 οικισμούς με συνολικό πληθυσμό 2,15 εκατομμυρίων κατοίκων, σε σύνολο 13.586 οικισμών πανελλαδικά.

Τα τεκμήρια

Σε ισχύ τέθηκαν και οι μειώσεις έως 35% στα τεκμήρια διαβίωσης των κατοικιών, απαλλάσσοντας εκατοντάδες χιλιάδες φορολογούμενους από επιπλέον φόρους στο τεκμαρτό εισόδημα. Το τεκμήριο διαβίωσης για την κύρια κατοικία υπολογίζεται κλιμακωτά με βάση την επιφάνειά της ως εξής:

• Μέχρι και 80 τ.μ. κύριοι χώροι, 28 ευρώ ανά τ.μ. (από 40 ευρώ/ τ.μ.)
• Από 81 τ.μ. μέχρι και 120 τ.μ. κύριοι χώροι, 45 ευρώ ανά τ.μ. (από 65 ευρώ/τ.μ.)
• Από 121 τ.μ. μέχρι και 200 τ.μ. κύριοι χώροι, 77 ευρώ ανά τ.μ. (από 110 ευρώ/τ.μ.)
• Από 201 τ.μ. μέχρι και 300 τ.μ. κύριοι χώροι, 140 ευρώ ανά τ.μ. (από 200 ευρώ/τ.μ.)
• Από 301 τ.μ. και άνω κύριοι χώροι, 280 ευρώ ανά τ.μ. (από 400 ευρώ/ τ.μ.)

Τα προαναφερθέντα ποσά προσαυξάνονται κατά 40% για κατοικίες που βρίσκονται σε περιοχές με τιμή ζώνης από 2.800 ευρώ έως 4.999 ευρώ το τ.μ. και κατά 70% για περιοχές με τιμή ζώνης από 5.000 ευρώ και άνω το τετραγωνικό. Για τις μονοκατοικίες εφαρμόζεται προσαύξηση 20% ενώ αντίθετα για τις δευτερεύουσες κατοικίες τα ποσά μειώνονται κατά 50%.

Τα τεκμήρια διαβίωσης βαρύνουν τους φορολογούμενους είτε είναι οι ίδιοι ιδιοκτήτες των ακινήτων αυτών, είτε τα νοικιάζουν είτε τους έχουν παραχωρηθεί δωρεάν. Σε περίπτωση που ο φορολογούμενος δηλώνει «φιλοξενούμενος» απαλλάσσεται από το τεκμήριο διαβίωσης για την κατοικία, καθώς αυτό βαρύνει τον «φιλοξενούντα».

Αναστολή Φ.Π.Α.

Ο ΦΠΑ στις μεταβιβάσεις νεόδμητων οικοδομών «παγώνει» και για το τρέχον έτος. Θα επιβάλλεται μόνο ο φόρος μεταβίβασης 3%. Η αναστολή του ΦΠΑ θα ισχύσει για όλα τα αδιάθετα ακίνητα του κατασκευαστή ενώ το μέτρο συμπιέζει αισθητά το κόστος απόκτησης στέγης λόγω της χαμηλότερης επιβάρυνσης για τον αγοραστή.

Για παράδειγμα:

• Για διαμέρισμα αξίας 200.000 ευρώ το κόστος για τον αγοραστή με τον ΦΠΑ και το φόρο μεταβίβασης αυξάνεται στα 248.000 ευρώ. Με την αναστολή του ΦΠΑ ο αγοραστής θα επιβαρυνθεί μόνο με το φόρο μεταβίβασης 3% και συνεπώς η συνολική δαπάνη για την απόκτηση του διαμερίσματος θα διαμορφωθεί στα 206.000 ευρώ, δηλαδή θα είναι μειωμένο κατά 42.000 ευρώ ή κατά 17%.
• Για κατοικία αξίας 300.000 ευρώ, η επιβολή ΦΠΑ 24% θα ανέβαζε το τελικό τίμημα στα 372.000 ευρώ, ενώ με την εφαρμογή μόνο του φόρου μεταβίβασης 3% περιορίζεται σε 309.000 ευρώ. Ο αγοραστής δηλαδή κερδίζει 63.000 ευρώ.

Εκτός του ΦΠΑ σε αναστολή μέχρι τα τέλη του 2026 τέθηκε και ο φόρος υπεραξίας 15% που επιβάλλεται στη διαφορά μεταξύ τη τιμής απόκτησης και της τιμής πώλησης του ακινήτου με βάση συντελεστές απομείωσης ανάλογα με τα έτη διακράτησης του ακινήτου από τον φορολογούμενο. Ο φόρος επιβαρύνει τους πωλητές οι οποίοι με τη σειρά τους τον μετακυλίουν στους αγοραστές ανεβάζοντας τη τελική τιμή του ακινήτου.

Ανακαίνιση κατοικιών

Έκπτωση στο φόρο εισοδήματος έως 16.000 ευρώ σε βάθος πενταετίας (από το 2027 έως το 2031) θα κερδίσουν όσοι πραγματοποιήσουν εντός του τρέχοντος έτους δαπάνες για ενεργειακή, λειτουργική ή αισθητική αναβάθμιση κατοικιών ή επαγγελματικών ακινήτων. Η ετήσια έκπτωση φόρου φθάνει έως τα 3.200 ευρώ, υπό την προϋπόθεση ότι οι δαπάνες έχουν εξοφληθεί με ηλεκτρονικά μέσα και τα σχετικά παραστατικά έχουν διαβιβαστεί στην ΑΑΔΕ.

Για παράδειγμα φορολογούμενος με δαπάνες 15.000 ευρώ το 2026 θα έχει έκπτωση φόρου 3.000 ευρώ το χρόνο και για πέντε χρόνια την οποία θα δει στο εκκαθαριστικό της εφορίας του 2027, του 2028, του 2029, του 2030 και του 2031. (15.000/5=3.000 ευρώ). Για δαπάνες 5.000 ευρώ το όφελος ανέρχεται σε 1.000 ευρώ ετησίως για πέντε χρόνια και για δαπάνες 3.000 ευρώ σε 600 ευρώ.

Προϋπόθεση για τη μείωση του φόρου είναι οι δαπάνες αγοράς υλικών που λαμβάνονται υπόψη, να μην υπερβαίνουν το 1/3 της δαπάνης εκτέλεσης εργασιών.

Από τις δόσεις του ΕΝΦΙΑ και του φόρου εισοδήματος έως τις διορθώσεις για αναδρομικά και την κάλυψη τεκμηρίων, κάθε εκκρεμότητα που μένει ανοιχτή τον Δεκέμβριο μεταφράζεται σε πρόστιμα, προσαυξήσεις και πρόσθετες επιβαρύνσεις το 2026. Την ίδια στιγμή, χιλιάδες δικαιούχοι της επιστροφής ενός ενοικίου είτε δεν πληρώθηκαν είτε είδαν μειωμένα ποσά λόγω λαθών στις δηλώσεις τους. Η ΑΑΔΕ δίνει παράθυρο διορθώσεων χωρίς πρόστιμο, με όσους κινηθούν άμεσα να πληρώνονται πριν την αλλαγή του χρόνου.

Λίγες ημέρες προθεσμία έχουν και όσοι απέκτησαν φέτος περιουσιακά στοιχεία και κινδυνεύουν από τεκμήρια, προκειμένου να υποβάλουν δηλώσεις γονικών παροχών μέσω myProperty. Στο ίδιο «πακέτο» εκκρεμοτήτων περιλαμβάνονται οι δηλώσεις αποβιωσάντων, η ακινησία οχημάτων, τα τέλη κυκλοφορίας και οι δόσεις ρυθμίσεων.

Οι βασικές εκκρεμότητες έως το τέλος του έτους

Τροποποιητική δήλωση για επιστροφή ενοικίου:
Χιλιάδες δικαιούχοι που δεν έλαβαν την επιστροφή ενός ενοικίου ή πληρώθηκαν μικρότερο ποσό έχουν δεύτερη ευκαιρία χωρίς πρόστιμο. Η ενίσχυση υπολογίζεται βάσει της πραγματικής δαπάνης του 2024 (κωδικοί 811-822) και διασταυρώνεται με το ηλεκτρονικό μισθωτήριο. Σε πολλές περιπτώσεις είχε δηλωθεί το μηνιαίο ενοίκιο ως ετήσιο, μειώνοντας αυτόματα το ποσό. Τροποποιητικές έως 12 Δεκεμβρίου πληρώνονται μέσα στον μήνα, ενώ δηλώσεις έως 30 Δεκεμβρίου εκκαθαρίζονται έως 15 Ιανουαρίου 2026. Απαραίτητη προϋπόθεση είναι το δηλωμένο IBAN.

Δήλωση για αναδρομικά:
Όσοι εισέπραξαν αναδρομικές αποδοχές το 2024 από μισθούς, συντάξεις ή άλλες πηγές πρέπει να υποβάλουν τροποποιητικές δηλώσεις για κάθε έτος στο οποίο ανάγονται τα ποσά. Η διαδικασία γίνεται μέσω myAADE, εκδίδεται νέο εκκαθαριστικό και ο φόρος εξοφλείται εφάπαξ έως το τέλος Ιανουαρίου 2026.

Κάλυψη τεκμηρίων:
Φορολογούμενοι που αγόρασαν ακίνητα ή απέκτησαν περιουσιακά στοιχεία μέσα στο 2025 μπορούν να καλύψουν τεκμαρτές διαφορές με γονικές παροχές ή δωρεές χρηματικών ποσών. Οι σχετικές δηλώσεις στο myProperty πρέπει να υποβληθούν έως 31 Δεκεμβρίου.

Δηλώσεις αποβιωσάντων:
Οι κληρονόμοι φορολογουμένων που απεβίωσαν το 2024 οφείλουν έως το τέλος του μήνα να υποβάλουν δήλωση εισοδήματος του αποβιώσαντος. Η διαδικασία είναι ηλεκτρονική, εφόσον έχει ενημερωθεί το φορολογικό μητρώο με τα στοιχεία θανάτου και κληρονόμων.

Δηλώσεις κατοίκων εξωτερικού:
Όσοι μετέφεραν τη φορολογική τους κατοικία στο εξωτερικό το προηγούμενο έτος πρέπει να υποβάλουν δήλωση έως 31 Δεκεμβρίου, διαφορετικά θεωρείται ότι διατηρούν φορολογικές υποχρεώσεις στην Ελλάδα.

Ακινησία οχημάτων (myCar):
Ιδιοκτήτες που δεν σκοπεύουν να κυκλοφορήσουν το όχημά τους το 2026 μπορούν να θέσουν ψηφιακά ακινησία έως 31 Δεκεμβρίου, καταθέτοντας τις πινακίδες χωρίς επίσκεψη στην εφορία.

10η δόση ΕΝΦΙΑ:
Η δόση Δεκεμβρίου πρέπει να πληρωθεί εμπρόθεσμα για να αποφευχθούν τόκοι. Η τελευταία δόση καταβάλλεται τον Ιανουάριο.

6η δόση φόρου εισοδήματος:
Η έκτη δόση του εκκαθαριστικού λήγει στο τέλος του μήνα. Η καθυστέρηση μπορεί να επιφέρει προσαυξήσεις και να δημιουργήσει προβλήματα σε ενεργές ρυθμίσεις.

Τέλη κυκλοφορίας 2026:
Η προθεσμία λήγει στις 31 Δεκεμβρίου, με αυστηρά πρόστιμα: +25% έως 31 Ιανουαρίου, +50% μέσα στον Φεβρουάριο και +100% από 1η Μαρτίου. Το πρόστιμο επιβάλλεται ακόμη και σε περίπτωση μερικής πληρωμής.

Δόσεις ρυθμίσεων:
Όλες οι ενεργές ρυθμίσεις απαιτούν την έγκαιρη πληρωμή της δόσης Δεκεμβρίου. Η απώλεια ρύθμισης οδηγεί σε άμεση ληξιπρόθεσμη οφειλή και πλήρη επιβάρυνση.

Ο Δεκέμβριος αποδεικνύεται καθοριστικός, καθώς λίγες ημέρες αμέλειας μπορεί να μετατραπούν σε σημαντικό κόστος για τη νέα χρονιά.

Οι δωρεές και γονικές παροχές έως το όριο αυτό μεταξύ στενών συγγενικών προσώπων – γονιών, παιδιών, συζύγων, παππούδων, γιαγιάδων και εγγονών – απαλλάσσονται από φόρο, εφόσον γίνουν μέσω τραπεζικού συστήματος και δηλωθούν όπως προβλέπεται. Η απλή κατάθεση σε κοινό λογαριασμό δεν θεωρείται δωρεά, ζήτημα προκύπτει μόνο όταν ο συνδικαιούχος που δεν έχει καταθέσει χρήματα χρησιμοποιεί το ποσό.

Εξαιρούνται από τους φορολογικούς ελέγχους μικρές μεταφορές, όπως και τα χρήματα που αποστέλλονται σε φοιτητές του εξωτερικού για την κάλυψη εξόδων.

Μετά την υποβολή των δηλώσεων γονικών παροχών, η ΑΑΔΕ τις εξετάζει με βάση τα τραπεζικά δεδομένα. Αν δεν υπάρξει επιβεβαίωση και ο φορολογούμενος δεν προσκομίσει αποδείξεις, τότε ο φόρος επιβάλλεται από το πρώτο ευρώ, με κλίμακες 10% έως 40%, ανάλογα με τον βαθμό συγγένειας.

Ιδιαίτερη προσοχή απαιτείται στις παροχές με μετρητά, οι οποίες φορολογούνται αυτοδίκαια με 10% χωρίς αφορολόγητο.

Επιπλέον, στις λεγόμενες διαδοχικές δωρεές, όταν ποσά μεταφέρονται μέσω τρίτων με σκοπό να καταλήξουν σε πρόσωπο που δεν ανήκει στην πρώτη κατηγορία συγγένειας, η Εφορία επιβάλλει φόρο 20%, χωρίς απαλλαγή. Αν οι συναλλαγές γίνουν μέσα σε διάστημα μικρότερο των έξι μηνών, ενεργοποιείται άμεσα διαδικασία ελέγχου.

Η οικονομική δυνατότητα του δωρητή δεν εξετάζεται κατά τη δήλωση, αλλά μόνο κατά τον έλεγχο. Επίσης, όταν το ποσό καταλήγει σε κοινό λογαριασμό του τέκνου με τρίτο, απαιτείται αποδεικτικό ότι τα χρήματα χρησιμοποιήθηκαν αποκλειστικά από τον δωρεοδόχο· διαφορετικά επιβάλλεται φόρος δωρεάς.

Νόμος 4972/2022 – ΦΕΚ Α 181/23.09.2022
Αφορά τη διακυβέρνηση ανωνύμων εταιρειών του Δημοσίου, τη διαχείριση συμμετοχών, τη σύσταση Ανεξάρτητης Αρχής Πιστοληπτικής Αξιολόγησης, τον Κεντρικό Μητρώο Πιστώσεων και άλλες οικονομικές διατάξεις.

Άρθρο 175
Διευκρινίζεται ο τρόπος διενέργειας γονικών παροχών και δωρεών χρηματικών ποσών μέσω τραπεζών, προκειμένου να εφαρμοστεί το αφορολόγητο όριο. Ως μεταφορά χρημάτων θεωρείται η ανάληψη από λογαριασμό του δωρητή ή γονέα και η κατάθεση του ίδιου ποσού εντός τριών εργάσιμων ημερών σε λογαριασμό του δωρεοδόχου ή σε κοινό λογαριασμό μαζί του ή μαζί με τρίτο πρόσωπο. Η ρύθμιση ισχύει για μεταφορές από 1.10.2021 έως 9.9.2022.

Δωρεές και γονικές παροχές – Αύξηση αφορολόγητου (ν. 4839/2021)
Με τον νόμο αυτό, το αφορολόγητο αυξάνεται σε 800.000 ευρώ από τις προηγούμενες 150.000 ευρώ, για συγκεκριμένες κατηγορίες δικαιούχων:
α) Σύζυγο του κληρονομούμενου
β) Πρόσωπο με σύμφωνο συμβίωσης τουλάχιστον διετίας πριν τον θάνατο
γ) Κατιόντες πρώτου βαθμού
δ) Κατιόντες δεύτερου βαθμού
ε) Ανιόντες πρώτου βαθμού

Νόμος 4839/2021 – ΦΕΚ Α 181/02.10.2021
Τροποποιεί τον Κώδικα Φορολογίας Κληρονομιών, Δωρεών και Γονικών Παροχών. Η παρ. 1α ορίζει ότι η δωρεά ή γονική παροχή προς πρόσωπα της Α’ κατηγορίας, καθώς και η δωρεά χρηματικών ποσών μέσω τραπεζών, φορολογούνται με 10% μετά την αφαίρεση του αφορολόγητου των 800.000 ευρώ, ενώ δεν συνυπολογίζονται στην περιουσία που αποκτάται αιτία θανάτου.

Επιπλέον, προβλέπονται συντελεστές 10%, 20% και 40% για χρηματικές δωρεές προς δικαιούχους Α’, Β’ και Γ’ κατηγορίας αντίστοιχα, εκτός των παροχών που εμπίπτουν στην παρ. 1α. Η ρύθμιση εφαρμόζεται για παροχές από 1.10.2021, ενώ οι προγενέστερες δεν συνυπολογίζονται.

Τέλος, επαναλαμβάνεται ο ορισμός της μεταφοράς χρημάτων ως ανάληψη από λογαριασμό του δωρητή και κατάθεση εντός τριών ημερών σε λογαριασμό του δωρεοδόχου ή σε κοινό λογαριασμό με τον ίδιο ή τρίτο πρόσωπο.