Η φορολογική μεταρρύθμιση που εφαρμόζεται από την 1η Ιανουαρίου 2026 έχει μια σαφή στόχευση στη νέα γενιά.Για πρώτη φορά η ηλικία του φορολογούμενου αποκτά τόσο σημαντικό ρόλο στον καθορισμό του φόρου εισοδήματος.

Το αποτέλεσμα είναι ότι ένας εργαζόμενος 23 ετών και ένας εργαζόμενος 33 ετών με το ίδιο φορολογητέο εισόδημα μπορεί να πληρώνουν διαφορετικό φόρο.

Νέοι έως 25 ετών: Μηδενικός φόρος έως 20.000 ευρώ

Η μεγαλύτερη αλλαγή αφορά τους φορολογούμενους ηλικίας έως 25 ετών.Για αυτή την κατηγορία, οι φορολογικοί συντελεστές για τα δύο πρώτα κλιμάκια εισοδήματος, δηλαδή από 0 έως 20.000 ευρώ, μηδενίζονται.

Πρακτικά:

• εισόδημα έως 10.000 ευρώ: 0%
• εισόδημα από 10.001 έως 20.000 ευρώ: 0%

Αυτό σημαίνει ότι ένας νέος έως 25 ετών με φορολογητέο εισόδημα 15.000 ή 20.000 ευρώ δεν επιβαρύνεται με φόρο εισοδήματος για το συγκεκριμένο ποσό.Πρόκειται για πολύ σημαντική διαφορά σε σχέση με την παλαιότερη φορολογική κλίμακα.

Τι κερδίζει ένας 24χρονος με εισόδημα 20.000 ευρώ

Η διαφορά γίνεται περισσότερο κατανοητή με ένα απλό παράδειγμα.Με την παλαιά κλίμακα, τα πρώτα 10.000 ευρώ φορολογούνταν με συντελεστή 9% και το επόμενο τμήμα των 10.000 ευρώ με 22%, πριν από την εφαρμογή των προβλεπόμενων μειώσεων φόρου όπου αυτές ίσχυαν.

Με το νέο ειδικό καθεστώς για τους νέους έως 25 ετών, οι συντελεστές για ολόκληρο το ποσό μέχρι τις 20.000 ευρώ γίνονται μηδενικοί.Άρα το φορολογικό όφελος μπορεί να είναι ιδιαίτερα σημαντικό, ειδικά για έναν νέο που βρίσκεται στην αρχή της επαγγελματικής του πορείας.

Τι γίνεται αν το εισόδημα ξεπερνά τις 20.000 ευρώ

Εδώ χρειάζεται μια σημαντική διευκρίνιση.Το γεγονός ότι ένας νέος έως 25 ετών κερδίζει περισσότερα από 20.000 ευρώ δεν σημαίνει ότι χάνει την απαλλαγή για τα πρώτα 20.000 ευρώ.Η φορολογική κλίμακα είναι προοδευτική.

Για παράδειγμα, σε εισόδημα 25.000 ευρώ, τα πρώτα 20.000 ευρώ υπάγονται στους μηδενικούς συντελεστές και φορολογείται το επιπλέον τμήμα σύμφωνα με τον συντελεστή που αντιστοιχεί στο επόμενο κλιμάκιο.Για το τμήμα από 20.001 έως 30.000 ευρώ, ο βασικός συντελεστής για φορολογούμενο χωρίς παιδιά είναι 26%.

Τι αλλάζει για τους νέους 26 έως 30 ετών

Δεύτερη μεγάλη κατηγορία είναι οι φορολογούμενοι ηλικίας 26 έως 30 ετών.Εδώ δεν υπάρχει πλήρης απαλλαγή μέχρι τα 20.000 ευρώ, αλλά υπάρχει σημαντική μείωση του συντελεστή στο δεύτερο κλιμάκιο.

Η κλίμακα διαμορφώνεται:

• 0–10.000 ευρώ: 9%
• 10.001–20.000 ευρώ: 9%
• 20.001–30.000 ευρώ: 26%
• 30.001–40.000 ευρώ: 34%
• 40.001–60.000 ευρώ: 39%
• πάνω από 60.000 ευρώ: 44%

Επομένως, ο συντελεστής για το τμήμα από 10.001 έως 20.000 ευρώ μειώνεται από το παλαιό 22% στο 9%.

Τι ισχύει για έναν 25χρονο και τι για έναν 26χρονο

Η ηλικιακή διαφορά έχει πλέον μεγάλη σημασία.Ένας φορολογούμενος που εμπίπτει στην κατηγορία έως 25 ετών έχει μηδενικούς συντελεστές για τα πρώτα 20.000 ευρώ.Στην κατηγορία 26–30 ετών, αντίθετα, τα πρώτα 20.000 ευρώ φορολογούνται με συντελεστή 9%.Αυτό δημιουργεί σημαντική διαφοροποίηση ανάμεσα στις δύο ηλικιακές ομάδες.

Και οι νέοι ελεύθεροι επαγγελματίες

Η νέα ηλικιακή διαφοροποίηση της φορολογικής κλίμακας αφορά και τα φυσικά πρόσωπα με εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα.Αυτό έχει ιδιαίτερη σημασία για νέους ελεύθερους επαγγελματίες, αυτοαπασχολούμενους και όσους ξεκινούν τη δική τους ατομική επιχείρηση.

Ωστόσο, η τελική φορολογική επιβάρυνση ενός επαγγελματία δεν εξαρτάται μόνο από τους συντελεστές της κλίμακας.Υπάρχουν και άλλοι παράγοντες που πρέπει να συνυπολογιστούν, όπως οι ειδικοί κανόνες που εφαρμόζονται στην επιχειρηματική δραστηριότητα.

Οι νέοι με παιδιά κερδίζουν ακόμη περισσότερο

Η φορολογική μεταρρύθμιση δεν περιορίζεται στην ηλικία.Η νέα κλίμακα προβλέπει πρόσθετες μειώσεις συντελεστών ανάλογα με τον αριθμό των εξαρτώμενων παιδιών.Έτσι, ένας νέος γονέας μπορεί να επωφελείται τόσο από τις ηλικιακές προβλέψεις όσο και από τις ειδικές ρυθμίσεις για τις οικογένειες.

Η λογική της νέας κλίμακας είναι να συνδυαστεί η ενίσχυση του διαθέσιμου εισοδήματος με κίνητρα που συνδέονται και με το δημογραφικό πρόβλημα.

Τι ισχύει μετά τα 30

Μετά την ηλικιακή κατηγορία των 26–30 ετών παύει η συγκεκριμένη ειδική ελάφρυνση για τους νέους.Για έναν φορολογούμενο άνω των 30 ετών χωρίς εξαρτώμενα παιδιά, η βασική κλίμακα του 2026 είναι:

0–10.000 ευρώ: 9%

10.001–20.000 ευρώ: 20%

20.001–30.000 ευρώ: 26%

30.001–40.000 ευρώ: 34%

40.001–60.000 ευρώ: 39%

Πάνω από 60.000 ευρώ: 44%.

Επομένως, η διαφορά με έναν φορολογούμενο 26–30 ετών εντοπίζεται κυρίως στο δεύτερο κλιμάκιο, όπου ο νέος φορολογείται με 9% αντί 20%.

Γιατί η κυβέρνηση επέλεξε τους νέους

Η οικονομική λογική του μέτρου είναι να παραμένει μεγαλύτερο μέρος του πρώτου εισοδήματος στα χέρια των νέων εργαζομένων.Η ηλικιακή ομάδα έως 30 ετών βρίσκεται συνήθως στην αρχή της επαγγελματικής ζωής, με χαμηλότερους μισθούς και ταυτόχρονα υψηλές δαπάνες για στέγαση και δημιουργία ανεξάρτητου νοικοκυριού.Η φορολογική ελάφρυνση αυξάνει άμεσα το καθαρό διαθέσιμο εισόδημα χωρίς να απαιτείται η καταβολή επιδόματος.

Παράλληλα, επιχειρεί να δημιουργήσει ένα επιπλέον κίνητρο για δηλωμένη εργασία και επαγγελματική δραστηριότητα.

Ένα σημαντικό «μπόνους» στην πρώτη δουλειά

Η αλλαγή είναι ιδιαίτερα σημαντική για όσους κάνουν τώρα τα πρώτα τους βήματα στην αγορά εργασίας.Ένας νέος έως 25 ετών με εισόδημα έως 20.000 ευρώ μπορεί πλέον να γνωρίζει ότι το συγκεκριμένο εισόδημα δεν επιβαρύνεται με φόρο εισοδήματος βάσει της κλίμακας.Για τις ηλικίες 26–30 ετών, η μείωση του δεύτερου συντελεστή στο 9% επίσης αφήνει περισσότερα χρήματα στο διαθέσιμο εισόδημα.

Σε μια περίοδο κατά την οποία τα υψηλά ενοίκια και το κόστος ζωής δυσκολεύουν την οικονομική ανεξαρτητοποίηση της νέας γενιάς, η αλλαγή στη φορολογία αποτελεί μια σημαντική μόνιμη ελάφρυνση.

Το μεγάλο στοίχημα είναι πλέον εάν το πρόσθετο διαθέσιμο εισόδημα, σε συνδυασμό με μισθολογικές αυξήσεις και πολιτικές για τη στέγαση, θα είναι αρκετό ώστε περισσότεροι νέοι να μπορούν να κάνουν το επόμενο βήμα: να ζήσουν ανεξάρτητα, να δημιουργήσουν το δικό τους νοικοκυριό και να σχεδιάσουν με μεγαλύτερη ασφάλεια το μέλλον τους.

Το οικονομικό επιτελείο αναμένει φορολογικά έσοδα ύψους 8,564 δισ. ευρώ, τα οποία είναι το υψηλότερο ποσό που για αυτήν τη χρονιά μέσα σε έναν μήνα. Υπογραμμίζεται ότι όσοι δεν διαθέτουν την απαιτούμενη ρευστότητα μπορούν να αξιοποιήσουν τις διαθέσιμες επιλογές εξόφλησης ή ρύθμισης, ώστε να περιορίσουν τις πρόσθετες επιβαρύνσεις.

Οι υποχρεώσεις που λήγουν την Παρασκευή (31/7) και οι επιλογές που έχουν οι φορολογούμενοι είναι οι παρακάτω:

- Η πρώτη δόση του φόρου εισοδήματος για όσους έλαβαν χρεωστικό εκκαθαριστικό.

- Η πέμπτη από τις δώδεκα μηνιαίες δόσεις του ΕΝΦΙΑ.

- Ο ΦΠΑ που αφορά τον Ιούνιο ή το δεύτερο τρίμηνο του 2026, ανάλογα με το καθεστώς τήρησης βιβλίων.

- Οι μηνιαίες δόσεις των υφιστάμενων ρυθμίσεων ληξιπρόθεσμων οφειλών.

Σημειώνεται ότι οι φορολογούμενοι που θα εξοφλήσουν εφάπαξ τον φόρο εισοδήματος έως σήμερα δικαιούνται έκπτωση από 2% έως 4%, ανάλογα με τον χρόνο υποβολής της φορολογικής τους δήλωσης. Η έκπτωση ανέρχεται σε 4% για δηλώσεις που υποβλήθηκαν έως τις 15 Μαΐου, σε 3% για δηλώσεις από 16 Μαΐου έως 15 Ιουνίου και σε 2% για δηλώσεις από 16 Ιουνίου έως 15 Ιουλίου.

Όσοι δεν μπορούν να εξοφλήσουν εφάπαξ τον φόρο εισοδήματος μπορούν να τον καταβάλουν σε οκτώ μηνιαίες δόσεις. Παράλληλα, υπάρχει η δυνατότητα εξόφλησης μέσω πιστωτικής κάρτας σε έως 12 άτοκες δόσεις, εφόσον το προβλέπει η τράπεζα, καθώς και η ένταξη στην πάγια ρύθμιση της ΑΑΔΕ, που επιτρέπει την αποπληρωμή της οφειλής σε έως και 24 έντοκες δόσεις.

Σύμφωνα με τα στοιχεία της ΑΑΔΕ, περισσότεροι από 2,4 εκατομμύρια φορολογούμενοι έλαβαν φέτος χρεωστικό εκκαθαριστικό, με τον συνολικό φόρο να ανέρχεται σε 4,983 δισ. ευρώ και τον μέσο πρόσθετο φόρο να διαμορφώνεται στα 2.075 ευρώ ανά εκκαθαριστικό.

Τι προβλέπεται φορολογικά για το δεύτερο εξάμηνο του 2026

Σύμφωνα με όσα προβλέπει ο κρατικός προϋπολογισμός, στο δεύτερο εξάμηνο του 2026 αναμένεται η είσπραξη φορολογικών εσόδων ύψους 39,558 δισ. ευρώ. Ειδικότερα, από τον Αύγουστο έως και τον Δεκέμβριο ακολουθούν οι επόμενες δόσεις του φόρου εισοδήματος και του ΕΝΦΙΑ, οι περιοδικές δηλώσεις ΦΠΑ και οι υπόλοιπες φορολογικές υποχρεώσεις.

Το επικρατέστερο σενάριο προβλέπει μείωση του ελάχιστου συντελεστή φορολόγησης των ενοικίων από 15% σε 5% ή 7% για τα πρώτα 5.000 ευρώ φορολογητέου εισοδήματος.

Ελάφρυνση φόρου έως 500 ευρώ

Αν το μέτρο προχωρήσει, δεν θα αφορά μόνο τους ιδιοκτήτες με εισόδημα έως 5.000 ευρώ, αλλά όλους όσοι αποκτούν έσοδα από μισθώματα, καθώς θα επηρεαστεί συνολικά η φορολογική κλίμακα.

Η εκτιμώμενη ωφέλεια μπορεί να φτάσει έως και τα 500 ευρώ ετησίως. Η αλλαγή αυτή θεωρείται δομική και σημαντική για την ελάφρυνση της μεσαίας ιδιοκτησίας.

Η σημερινή φορολόγηση των ενοικίων

Σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία, τα εισοδήματα από ακίνητα φορολογούνται αυτοτελώς βάσει κλίμακας:

– Για ετήσιο εισόδημα έως 12.000 ευρώ, εφαρμόζεται φόρος 15% από το πρώτο ευρώ. Αυτό συνεπάγεται μέγιστο φόρο 1.800 ευρώ.
– Αν εφαρμοστεί συντελεστής 5% για τα πρώτα 5.000 ευρώ, ο φόρος θα μειωθεί από 750 ευρώ σε 250 ευρώ, δηλαδή κατά 500 ευρώ.
– Συνεπώς, ο συνολικός φόρος για το πρώτο εισοδηματικό κλιμάκιο θα διαμορφωθεί στα 1.300 ευρώ αντί για 1.800 ευρώ.

– Για εισοδήματα από 12.000,01 έως 35.000 ευρώ, τα πρώτα 12.000 ευρώ φορολογούνται με 15% και τα επόμενα 23.000 ευρώ με 35%. Συνολικός φόρος: 9.850 ευρώ.
– Πάνω από 35.000 ευρώ, ισχύει 15% για τα πρώτα 12.000 ευρώ, 35% για τα επόμενα 23.000 και 45% για κάθε επιπλέον ποσό.

Η έκπτωση δαπανών επισκευής και συντήρησης

Αξίζει να επισημανθεί ότι η φορολόγηση δεν αφορά το σύνολο του εισοδήματος από ενοίκια, αλλά το 95% αυτού. Το υπόλοιπο 5% αφαιρείται αυτόματα ως εκπιπτόμενη δαπάνη για επισκευή και συντήρηση του ακινήτου.

Η έκπτωση εφαρμόζεται χωρίς να απαιτούνται αποδείξεις ή δικαιολογητικά και ενσωματώνεται στον υπολογισμό του φόρου μέσω της εκκαθάρισης της φορολογικής δήλωσης.

Ειδικά για την πρώτη περίπτωση, βασική προϋπόθεση είναι να ήταν κλειστά για τουλάχιστον 3 χρόνια και να συμπληρώσουν τους κωδικούς 64 και 65 στο έντυπο Ε2.

Αυτό σημαίνει πως όσοι ιδιοκτήτες από 8 Σεπτεμβρίου 2024 και μετά άνοιξαν τα σπίτια τους θα έχουν απαλλαγή φόρου για το τελευταίο 3μηνο του 2024.

Συγκεκριμένα, οι φορολογούμενοι – φυσικά πρόσωπα μπορούν να πληρώσουν τον φόρο εισοδήματος που τους αναλογεί για το φορολογικό έτος χρήσης 2022 με τέσσερις διαφορετικούς τρόπους.

1. Εφάπαξ μέχρι 31/7/2023, λαμβάνοντας έκπτωση 3% επί του συνολικού ποσού.
2. Σε 8 μηνιαίες δόσεις, με την πρώτη να έχει καταβληθεί έως τις 31/7/2023 και την όγδοοη έως τις 29/2/2024.
3. Σε έως 12 μηνιαίες δόσεις με επιτόκιο 4,5% ή 24 δόσεις με επιτόκιο 6%.
4. Σε 12 άτοκες μηνιαίες δόσεις με πιστωτική κάρτα σε τράπεζα της επιλογής τους.

Σημειώνεται πως η καταβολή του φόρου, που προσδιορίζεται από δηλώσεις φορολογουμένων που συμμετέχουν σε νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες που τηρούν απλογραφικά βιβλία, γίνεται σε έξι ισόποσες μηνιαίες δόσεις.

Έκπτωση φόρου 3% μπορούν να κερδίσουν οι φορολογούμενοι που θα επιλέξουν να εξοφλήσουν εφάπαξ έως τις 31 Ιουλίου 2023, τον φόρο εισοδήματος που θα προκύψει από την εκκαθάριση της φορολογικής δήλωσης.

Πρόκειται για ένα μέτρο που προβλέπεται στην τροπολογία που κατατέθηκε στο πολυνομοσχέδιο του υπουργείου Οικονομικών και η οποία λειτουργεί ως κίνητρο για τους φορολογούμενους.

Μέσα σε μία εβδομάδα από την υποβολή και εκκαθάριση της φορολογικής τους δήλωσης θα παίρνουν την επιστροφή φόρου εισοδήματος, όσοι φορολογούμενοι δεν έχουν οφειλές στην εφορία και στα ασφαλιστικά ταμεία και δεν τους έχει μπλοκαριστεί η φορολογική ενημερότητα.

Ενώ ακόμα και αν χρωστούν, ο χρόνος αναμονής δεν θα ξεπερνάει τον ένα μήνα μέχρι να γίνουν οι απαραίτητοι συμψηφισμοί.

Αυτό προβλέπει το νέο επιχειρησιακό σχέδιο της ΑΑΔΕ για το 2023, καθώς η εκκαθάριση των επιστροφών θα γίνεται κεντρικά και όχι ανά εφορία, οι συμψηφισμοί με τυχόν οφειλές θα είναι ταχύτατοι και οι εκταμιεύσεις ποσών θα γίνονται άμεσα.

Το Ε9 θα πρέπει να συμπληρώσουν και να υποβάλουν όσοι φορολογούμενοι απέκτησαν το 2022 ακίνητα με αγορά, δωρεά-γονική παροχή ή κληρονομιά, όσοι μεταβίβασαν ακίνητα με πώληση, δωρεά ή γονική παροχή και όσοι είχαν άλλου είδους μεταβολές, όπως για παράδειγμα η αύξηση της επιφάνειας των ακινήτων τους λόγω αποκάλυψης ξεχασμένων τετραγωνικών.

Επίσης με την ίδια τροπολογία δίνεται έκπτωση 3% σε όσα φυσικά πρόσωπα πληρώσουν εφάπαξ, έως τις 31 Ιουλίου, το σύνολο του ποσού που θα προκύψει από την υποβολή της φορολογικής δήλωσης.

Επίσης προβλέπεται και η πληρωμή του φόρου σε οκτώ μηνιαίες δόσεις με την πρώτη να καταβάλλεται στο τέλος Ιουλίου του 2023 και την τελευταία στο τέλος Φεβρουαρίου του 2024.

Ειδικότερα προβλέπεται:

- Η καταβολή του φόρου εισοδήματος των νομικών προσώπων και των νομικών οντοτήτων για τα εισοδήματα του φορολογικού έτους 2022, με εξαίρεση τα νομικά πρόσωπα και τις νομικές οντότητες, που έχουν λυθεί ή έχουν τεθεί υπό εκκαθάριση, πραγματοποιείται σε οκτώ (8) ισόποσες μηνιαίες δόσεις, από τις οποίες η πρώτη καταβάλλεται μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα από την καταληκτική ημερομηνία υποβολής της δήλωσης, με βάση την παρ. 2 του άρθρου 68 και οι υπόλοιπες επτά (7) μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα των επτά (7) επόμενων μηνών.

- Η καταβολή του φόρου εισοδήματος των φυσικών προσώπων του φορολογικού έτους 2022 πραγματοποιείται σε οκτώ (8) ισόποσες μηνιαίες δόσεις, από τις οποίες η πρώτη καταβάλλεται μέχρι την 31η Ιουλίου 2023 και η καθεμία από τις επόμενες μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα των επτά (7) επόμενων μηνών. Η καταβολή του φόρου, που προσδιορίζεται από δηλώσεις φορολογουμένων που συμμετέχουν σε νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες που τηρούν απλογραφικά βιβλία, γίνεται σε έξι (6) ισόποσες μηνιαίες δόσεις, από τις οποίες η πρώτη καταβάλλεται μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μηνός Σεπτεμβρίου 2023 και η καθεμία από τις επόμενες μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα των πέντε (5) επόμενων μηνών.

- Όταν ο φόρος που οφείλεται με βάση την εμπρόθεσμη δήλωση καταβάλλεται εφάπαξ μέχρι την 31η Ιουλίου 2023, παρέχεται στο συνολικό ποσό του φόρου και των συμβεβαιούμενων με αυτόν οφειλών, έκπτωση τρία τοις εκατό (3%). Η παρούσα δεν καταλαμβάνει τα φυσικά πρόσωπα που έχουν υπαχθεί στην εναλλακτική φορολόγηση εισοδήματος του άρθρου 5Β.

Από το παρόν δημοσιονομικό μέτρο θα επωφεληθούν από το 2023 όσοι έχουν ετήσιο μισθό κάτω των 21.000 ευρώ, δηλαδή ένας στους δύο φορολογουμένους, όπως δήλωσε  η υπουργός Προϋπολογισμού Μαρία Χεσούς Μοντέρο. Το κόστος του μέτρου εκτιμάται σε 1,9 δισ. ευρώ για δύο χρόνια, διευκρίνισε η ίδια.

Επίσης, η κυβέρνηση επιβεβαίωσε την επιβολή ενός προσωρινού, έκτακτου φόρου στους πιο εύπορους φορολογουμένους προκειμένου να χρηματοδοτήσει τα μέτρα που έχει λάβει για να μετριάσει τον αντίκτυπο της εκτόξευσης του πληθωρισμού.

Οι ανακοινώσεις αυτές τη στιγμή που βρίσκεται σε εξέλιξη μια δημοσιονομική «μάχη» ανάμεσα στην κυβέρνηση του σοσιαλιστή πρωθυπουργού Πέδρο Σάντσεθ και στο συντηρητικό δεξιό Λαϊκό Κόμμα (PP), το μεγαλύτερο της αντιπολίτευσης, που ανακοίνωσε μειώσεις φόρων σε πολλές περιφέρειες τις οποίες κυβερνά όπως στην Ανδαλουσία.

Η Ισπανία είναι μια πολύ αποκεντρωμένη χώρα όπου οι περιφέρειες διαθέτουν ευρείες αρμοδιότητες, κυρίως στα δημοσιονομικά.

Απέναντι σε έναν καλπάζοντα πληθωρισμό, που επιβραδύνθηκε στο 9% τον Σεπτέμβριο αφού πέρασε το όριο του 10% επί τρεις μήνες, η Ισπανία πολλαπλασίασε τους τελευταίους μήνες τα μέτρα υποστήριξης της αγοραστικής δύναμης των νοικοκυριών, όπως οι επιδοτήσεις καυσίμων, η ανάληψη ενός μέρους των εισιτηρίων των δημόσιων μέσων μαζικής μεταφοράς και η αύξηση των συντάξεων.

Το συνολικό ποσό των διαφόρων αυτών σχεδίων βοήθειας εκτιμήθηκε κοντά στα 30 εκατ. ευρώ από τον Σάντσεθ, που ισοδυναμεί με το 2,3% του ΑΕΠ της χώρας.

Για όσους επιλέξουν να ακολουθήσουν την τακτική «η ισχύς εν τη ενώσει» ο φορολογικός συντελεστής μειώνεται, από 22% που είναι σήμερα σε 15,5% (ή και 11% για αγρότες), υπό την προϋπόθεση ότι η νέα εταιρική σχέση θα έχει διάρκεια τουλάχιστον 5 έτη. Το μέτρο αφορά άμεσα τις μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις που μετά τη μετατροπή θα απασχολούν πάνω από 9 υπαλλήλους.

Ειδικότερα, το σχέδιο νόμου του υπουργείου Οικονομικών «Κίνητρα ανάπτυξης επιχειρήσεων, μέσω συνεργασιών και εταιρικών μετασχηματισμών» προβλέπει τα εξής:

Απαλλαγή από την καταβολή φόρου εισοδήματος επί των κερδών, κατά 30% για 9 έτη στη νέα εταιρεία που προκύπτει, σε κάθε συνεργαζόμενο πρόσωπο στην περίπτωση συνεργασίας προσώπων και στη νέα εταιρεία σε περίπτωση εισφοράς ατομικής επιχείρησης σε οποιασδήποτε μορφής εταιρεία.

Η απαλλαγή παρέχεται από το επόμενο έτος της ημερομηνίας ολοκλήρωσης του μετασχηματισμού εταιρειών οποιασδήποτε μορφής ή της ημερομηνίας πραγματοποίησης εισφοράς ατομικής επιχείρησης σε οποιασδήποτε μορφής εταιρεία ή της ημερομηνίας έναρξης της οποιασδήποτε μορφής συνεργασίας.

Στην περίπτωση συνεργασίας φυσικών προσώπων, κατά κύριο επάγγελμα αγροτών, παρέχεται το κίνητρο της απαλλαγής από την καταβολή φόρου εισοδήματος κατά ποσοστό 50% επί των κερδών, τα οποία προκύπτουν από την άσκηση ατομικής αγροτικής επιχειρηματικής δραστηριότητας, με βάση τη φορολογική νομοθεσία, υπό προϋποθέσεις.

Κατά τη μεταγραφή ή την εγγραφή των σχετικών πράξεων μεταβίβασης των περιουσιακών στοιχείων των μετασχηματιζόμενων επιχειρήσεων στα δημόσια βιβλία, προβλέπεται η καταβολή μόνο των πάγιων δικαιωμάτων εμμίσθων ή αμίσθων υποθηκοφυλάκων και προϊσταμένων Κτηματολογικών Γραφείων, ποσού ύψους 300 ευρώ, ενώ αποκλείεται οποιαδήποτε άλλη επιβάρυνση, αμοιβή κ.λπ.

Για τις συγχωνευόμενες επιχειρήσεις ή συνένωση ατομικών, το όφελος μπορεί να ανέλθει έως τα 500.000 ευρώ, ενώ για συνεργασία προσώπων φτάνει έως 125.000 ευρώ για καθένα από τα συνεργαζόμενα πρόσωπα.

Παρέχεται η δυνατότητα μεταφοράς των ζημιών των μετασχηματιζόμενων επιχειρήσεων στον ισολογισμό της νέας επιχείρησης και η δυνατότητα φορολογικού συμψηφισμού αυτών με τα κέρδη της νέας επιχείρησης, απαλλάσσεται η νέα επιχείρηση από την καταβολή φόρου εισοδήματος που προκύπτει από την υπεραξία μεταβίβασης στοιχείων του ενεργητικού της σε τρίτο, καταργείται ο φόρος συγκέντρωσης κεφαλαίου, αναγνωρίζεται έκπτωση των δαπανών που πραγματοποιούνται για την απόκτηση τίτλων στην περίπτωση εξαγοράς επιχείρησης και προβλέπεται η δυνατότητα μεταβίβασης των διοικητικών αδειών κάθε είδους, συμπεριλαμβανομένων των προσωποπαγών αδειών, στην περίπτωση μετασχηματισμού επιχείρησης.

Για να πετύχουν μείωση φόρου, θα πρέπει να πληρώνουν με ηλεκτρονικό χρήμα δαπάνες  σε επαγγελματίες  με ροπή στη φοροδιαφυγή.

Οι «χρυσές» αποδείξεις μετρούν από φέτος έως και το 2025. Επομένως οι φορολογούμενοι θα δουν το φορο-μπόνους στο εκκαθαριστικό της φορολογικής δήλωσης που θα υποβάλλουν από το 2023 έως και το 2026.

Σύμφωνα με την απόφαση:

1. Στη λίστα των επαγγελματικών κλάδων που οι ηλεκτρονικές αποδείξεις θα δίνουν έξτρα έκπτωση φόρου έως 2.200 ευρώ στους φορολογουμένους περιλαμβάνονται: υδραυλικοί, ηλεκτρολόγοι, ελαιοχρωματιστές, δικηγόροι, αρχιτέκτονες, ψυκτικοί,  γραφεία τελετών, υπηρεσίες προσωπικής φροντίδας και νοσηλείας, υπηρεσίες καθαρισμού και συντήρησης, παιδικής φροντίδας, λιμουζίνες και ταξί, καθαριστήρια, υπηρεσίες ενοικίασης σκαφών αναψυχής, υπηρεσίες συμβουλευτικής, φωτογράφοι, οικοδομικές εργασίες καθώς και γυμναστήρια και σχολές χορού.

2. Τα ετήσια έξοδα που πραγματοποιεί κάθε φυσικό πρόσωπο για επισκέψεις σε γιατρούς, οδοντιάτρους, ορθοδοντικούς και κτηνιάτρους καθώς και για εξετάσεις σε ιδιωτικά διαγνωστικά κέντρα και για άλλες υπηρεσίες ιατρικού χαρακτήρα, πλην της αγοράς φαρμάκων και της νοσηλείας σε νοσοκομεία, θα "μετρούν" εις διπλούν για την κάλυψη του 30% του ετήσιου πραγματικού εισοδήματος με ηλεκτρονικές δαπάνες. Στην διάταξη τονίζεται ότι  για τα φορολογικά έτη 2022 και έως το 2025, ορισμένες υποκατηγορίες δαπανών στον τομέα της υγείας για τις οποίες δεν είναι ευρέως διαδεδομένη η χρήση ηλεκτρονικών συναλλαγών, υπολογίζονται στο διπλάσιο της αξίας τους για την κάλυψη του απαιτούμενου ποσού δαπανών.

Για  κάθε φορολογικό έτος από το 2022 έως και το 2025 εκπίπτει από το εισόδημα ποσοστό ίσο με το 30% των ηλεκτρονικών πληρωμών που πραγματοποιούνται στις 20 κατηγορίες επαγγελμάτων με ανώτατο όριο τα 5.000 ευρώ ετησίως.

Για δαπάνες 5.000 ευρώ η έκπτωση θα είναι 1.500 ευρώ, για 10.000 ευρώ θα ανέλθει στα 3.000 ευρώ και για 15.000 ευρώ στα 4.500 ευρώ.

Αν όμως κάποιος έχει δαπάνες ύψους 20.000 ευρώ δεν θα αφαιρεθεί το 30% δηλαδή 6.000 ευρώ αλλά το ποσό των 5.000 ευρώ που αποτελεί το ανώτατο όριο. 

Το ποσό που αφαιρείται δεν μπορεί να υπερβαίνει το συνολικό πραγματικό εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις, επιχειρηματική δραστηριότητα και ακίνητη περιουσία του φυσικού προσώπου.

Δηλαδή αν κάποιος δηλώσει ετήσιο εισόδημα 4.500 ευρώ και το ποσό που πρέπει με βάση τις δαπάνες να εκπέσει ανέρχεται στα 5.000 ευρώ αυτό θα περιοριστεί  αυτόματα στα 4.500 ευρώ.

Πώς θα λειτουργεί η έκπτωση

Παραδείγματα

1. Φορολογούμενος με ετήσιο φορολογητέο εισόδημα 20.000 ευρώ πληρώνει με κάρτα ή μέσω e-banking μια αμοιβή ύψους 3.000 ευρώ σε ελεύθερο επαγγελματία. Το 30% της δαπάνης των 3.000 ευρώ, δηλαδή 900 ευρώ θα αφαιρούνται από το φορολογητέο εισόδημά του, το οποίο περιορίζεται σε 19.100 ευρώ.

- Φόρος για το εισόδημα των 20.000 ευρώ: 3.100 ευρώ.

- Φόρος για το εισόδημα των 19.100 ευρώ μετά την αφαίρεση του 30% των δαπανών: 2.902 ευρώ.

Δηλαδή, ο συγκεκριμένος φορολογούμενος θα γλιτώσει φόρο 198 ευρώ.

2. Φορολογούμενος με ετήσιο φορολογητέο εισόδημα 20.000 ευρώ εξοφλεί με ηλεκτρονικό τρόπο δαπάνες από επαγγελματίες με ροπή προς τη φοροδιαφυγή ύψους 5.000 ευρώ. Το 30% της δαπάνης των 5.000 ευρώ, δηλαδή 1.500 ευρώ θα αφαιρούνται από το φορολογητέο εισόδημά του, το οποίο μειώνεται στα 18.500  ευρώ.

- Φόρος για εισόδημα 20.000 ευρώ: 3.100  ευρώ

- Φόρος για εισόδημα 18.500 ευρώ: 2.770 ευρώ.

Ο συγκεκριμένος φορολογούμενος θα έχει φορολογικό κέρδος 330 ευρώ.

3. Φορολογούμενος με ετήσιο φορολογητέο εισόδημα 10.000 ευρώ πληρώνει με κάρτα ή μέσω e-banking μια αμοιβή ύψους 1.500 ευρώ σε ελεύθερο επαγγελματία. Το 30% της δαπάνης των 1.500 ευρώ, δηλαδή 500 ευρώ θα αφαιρούνται από το φορολογητέο εισόδημά του, το οποίο περιορίζεται σε 9.500 ευρώ.

- Φόρος για το εισόδημα των 10.000 ευρώ: 900 ευρώ.

- Φόρος για το εισόδημα των 9.500 ευρώ μετά την αφαίρεση του 30% των δαπανών: 855 ευρώ.

Δηλαδή, ο συγκεκριμένος φορολογούμενος θα γλιτώσει φόρο 45 ευρώ.

Η εν λόγω ρύθμιση για τους φορολογούμενους περιλαμβάνεται, σύμφωνα με πληροφορίες, σε τροπολογία που  κατατέθηκε στη Βουλή από τον υπουργό Οικονομικών Χρήστο Σταϊκούρα.

Με βάση το ισχύον καθεστώς, η έκπτωση φόρου 3% αφορά μόνο φορολογούμενους οι οποίοι θα υποβάλουν τη δήλωσή τους ως τις 28 Ιουλίου 2021 και θα εξοφλήσουν το φόρο εφάπαξ έως το τέλος του μήνα.

Σημειώνεται, ότι την Τετάρτη 28 Ιουλίου 2021 λήγει η πρώτη προθεσμία για την υποβολή φορολογικών δηλώσεων, ενώ οι φορολογούμενοι έχουν τη δυνατότητα να υποβάλουν εμπρόθεσμα τις δηλώσεις και έως τις 27 Αυγούστου εφόσον καταβάλουν την πρώτη και δεύτερη δόση φόρου έως τότε. Ωστόσο με βάση το ισχύον καθεστώς, στην περίπτωση αυτή, έχαναν την έκπτωση 3% για την εφάπαξ εξόφληση.