Η παροχή χρηματικών ποσών που πραγματοποιείται μέσω χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων υπάγεται σε φορολόγηση με συντελεστή 10%, αφού προηγηθεί η αφαίρεση του ενιαίου αφορολόγητου των 800.000 ευρώ.
Οι δωρεές και γονικές παροχές έως το όριο αυτό μεταξύ στενών συγγενικών προσώπων – γονιών, παιδιών, συζύγων, παππούδων, γιαγιάδων και εγγονών – απαλλάσσονται από φόρο, εφόσον γίνουν μέσω τραπεζικού συστήματος και δηλωθούν όπως προβλέπεται. Η απλή κατάθεση σε κοινό λογαριασμό δεν θεωρείται δωρεά, ζήτημα προκύπτει μόνο όταν ο συνδικαιούχος που δεν έχει καταθέσει χρήματα χρησιμοποιεί το ποσό.
Εξαιρούνται από τους φορολογικούς ελέγχους μικρές μεταφορές, όπως και τα χρήματα που αποστέλλονται σε φοιτητές του εξωτερικού για την κάλυψη εξόδων.
Μετά την υποβολή των δηλώσεων γονικών παροχών, η ΑΑΔΕ τις εξετάζει με βάση τα τραπεζικά δεδομένα. Αν δεν υπάρξει επιβεβαίωση και ο φορολογούμενος δεν προσκομίσει αποδείξεις, τότε ο φόρος επιβάλλεται από το πρώτο ευρώ, με κλίμακες 10% έως 40%, ανάλογα με τον βαθμό συγγένειας.
Ιδιαίτερη προσοχή απαιτείται στις παροχές με μετρητά, οι οποίες φορολογούνται αυτοδίκαια με 10% χωρίς αφορολόγητο.
Επιπλέον, στις λεγόμενες διαδοχικές δωρεές, όταν ποσά μεταφέρονται μέσω τρίτων με σκοπό να καταλήξουν σε πρόσωπο που δεν ανήκει στην πρώτη κατηγορία συγγένειας, η Εφορία επιβάλλει φόρο 20%, χωρίς απαλλαγή. Αν οι συναλλαγές γίνουν μέσα σε διάστημα μικρότερο των έξι μηνών, ενεργοποιείται άμεσα διαδικασία ελέγχου.
Η οικονομική δυνατότητα του δωρητή δεν εξετάζεται κατά τη δήλωση, αλλά μόνο κατά τον έλεγχο. Επίσης, όταν το ποσό καταλήγει σε κοινό λογαριασμό του τέκνου με τρίτο, απαιτείται αποδεικτικό ότι τα χρήματα χρησιμοποιήθηκαν αποκλειστικά από τον δωρεοδόχο· διαφορετικά επιβάλλεται φόρος δωρεάς.
Νόμος 4972/2022 – ΦΕΚ Α 181/23.09.2022
Αφορά τη διακυβέρνηση ανωνύμων εταιρειών του Δημοσίου, τη διαχείριση συμμετοχών, τη σύσταση Ανεξάρτητης Αρχής Πιστοληπτικής Αξιολόγησης, τον Κεντρικό Μητρώο Πιστώσεων και άλλες οικονομικές διατάξεις.
Άρθρο 175
Διευκρινίζεται ο τρόπος διενέργειας γονικών παροχών και δωρεών χρηματικών ποσών μέσω τραπεζών, προκειμένου να εφαρμοστεί το αφορολόγητο όριο. Ως μεταφορά χρημάτων θεωρείται η ανάληψη από λογαριασμό του δωρητή ή γονέα και η κατάθεση του ίδιου ποσού εντός τριών εργάσιμων ημερών σε λογαριασμό του δωρεοδόχου ή σε κοινό λογαριασμό μαζί του ή μαζί με τρίτο πρόσωπο. Η ρύθμιση ισχύει για μεταφορές από 1.10.2021 έως 9.9.2022.
Δωρεές και γονικές παροχές – Αύξηση αφορολόγητου (ν. 4839/2021)
Με τον νόμο αυτό, το αφορολόγητο αυξάνεται σε 800.000 ευρώ από τις προηγούμενες 150.000 ευρώ, για συγκεκριμένες κατηγορίες δικαιούχων:
α) Σύζυγο του κληρονομούμενου
β) Πρόσωπο με σύμφωνο συμβίωσης τουλάχιστον διετίας πριν τον θάνατο
γ) Κατιόντες πρώτου βαθμού
δ) Κατιόντες δεύτερου βαθμού
ε) Ανιόντες πρώτου βαθμού
Νόμος 4839/2021 – ΦΕΚ Α 181/02.10.2021
Τροποποιεί τον Κώδικα Φορολογίας Κληρονομιών, Δωρεών και Γονικών Παροχών. Η παρ. 1α ορίζει ότι η δωρεά ή γονική παροχή προς πρόσωπα της Α’ κατηγορίας, καθώς και η δωρεά χρηματικών ποσών μέσω τραπεζών, φορολογούνται με 10% μετά την αφαίρεση του αφορολόγητου των 800.000 ευρώ, ενώ δεν συνυπολογίζονται στην περιουσία που αποκτάται αιτία θανάτου.
Επιπλέον, προβλέπονται συντελεστές 10%, 20% και 40% για χρηματικές δωρεές προς δικαιούχους Α’, Β’ και Γ’ κατηγορίας αντίστοιχα, εκτός των παροχών που εμπίπτουν στην παρ. 1α. Η ρύθμιση εφαρμόζεται για παροχές από 1.10.2021, ενώ οι προγενέστερες δεν συνυπολογίζονται.
Τέλος, επαναλαμβάνεται ο ορισμός της μεταφοράς χρημάτων ως ανάληψη από λογαριασμό του δωρητή και κατάθεση εντός τριών ημερών σε λογαριασμό του δωρεοδόχου ή σε κοινό λογαριασμό με τον ίδιο ή τρίτο πρόσωπο.