Απαιτείται έγγραφη σύμβαση ήδη κατά τον χρόνο χρήσης των δικαιωμάτων αυτών και όχι να υπογραφεί μεταγενέστερα τέτοια σύμβαση ενόψει έκδοσης σχετικού τιμολογίου για την αναγνώριση προς έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα δαπάνης για πληρωμή δικαιωμάτων, σύμφωνα με την Grant Thornton.
Σύμφωνα με το ενημερωτικό δελτίο της Grant Thorton, την συγκεκριμένη υπόθεση, ο φορολογικός έλεγχος δεν αναγνώρισε προς έκπτωση και προσέθεσε ως λογιστική διαφορά, ποσό το οποίο αντιστοιχούσε σε αντάλλαγμα για την παραχώρηση δικαιωμάτων αδείας εκμετάλλευσης για την παραγωγή συμβατικών προϊόντων και το οποίο καλυπτόταν από τιμολόγιο ιαπωνικής εταιρίας, στο πλαίσιο σχετικής σύμβασης που υπέγραψε η εν λόγω Ιαπωνική εταιρία με την ελεγχόμενη εταιρία.
Ο φορολογικός έλεγχος δεν αναγνώρισε την εν λόγω δαπάνη με την αιτιολογία ότι το ανωτέρω τιμολόγιο αφορά σε χρονική περίοδο που δεν καλύπτεται από την σύμβαση, η οποία υπεγράφη μεταγενέστερα του τιμολογίου καθώς και ότι το μεγαλύτερο μέρος της δαπάνης αφορά περαιωμένη χρήση.