ΑΑΔΕ: Πεδίο εφαρμογής της ηλεκτρονικής τιμολόγησης

Από την ημερομηνία ενεργοποίησης του μέτρου, κάθε τιμολόγιο θα εκδίδεται αποκλειστικά ψηφιακά, είτε μέσω πιστοποιημένων παρόχων ηλεκτρονικής έκδοσης παραστατικών είτε μέσω των δωρεάν πλατφορμών «timologio» και «myDATAapp» που διαθέτει η ΑΑΔΕ. Προκειμένου να διευκολυνθεί η ομαλή προσαρμογή των επιχειρήσεων, έχει καθοριστεί μεταβατική περίοδος τριών μηνών που ολοκληρώνεται στις 31 Δεκεμβρίου 2026.

Η υποχρέωση ηλεκτρονικής τιμολόγησης καλύπτει το σύνολο των συναλλαγών μεταξύ επιχειρήσεων που διεξάγονται εντός της ελληνικής επικράτειας, συμπεριλαμβανομένων των πωλήσεων προϊόντων και της παροχής υπηρεσιών προς εταιρείες που εδρεύουν σε τρίτες χώρες εκτός της Ευρωπαϊκής Ένωσης.

Ωστόσο, για συναλλαγές με επιχειρήσεις που βρίσκονται σε κράτη μέλη της Ευρωπαϊκής Ένωσης, η χρήση ηλεκτρονικού τιμολογίου παραμένει προς το παρόν προαιρετική. Σε περιπτώσεις όπου ο αλλοδαπός συνεργάτης αδυνατεί ή δεν επιθυμεί να λάβει ψηφιακό παραστατικό, υπάρχει δυνατότητα αποστολής του εγγράφου με εναλλακτικές μεθόδους, σύμφωνα με τις τρέχουσες διαδικασίες.

Διαδικασία ενεργοποίησης για τις επιχειρήσεις

Οι επιχειρήσεις που υπόκεινται στην υποχρέωση πρέπει να ακολουθήσουν συγκεκριμένη διαδικασία προετοιμασίας. Αρχικά, επιλέγουν το κανάλι διαβίβασης των παραστατικών τους, είτε μέσω σύγχρονου προγράμματος τιμολόγησης ERP και πιστοποιημένου παρόχου, είτε μέσω των δωρεάν εφαρμογών timologio και myDATAapp της ΑΑΔΕ.

Στη συνέχεια, απαιτείται η επίσημη δήλωση του επιλεγμένου καναλιού διαβίβασης, προσδιορίζοντας εάν χρησιμοποιείται Πάροχος Υπηρεσιών για την Ηλεκτρονική Έκδοση Στοιχείων ή η εφαρμογή «timologio». Σημειώνεται ότι η επιλογή της εφαρμογής «timologio» περιλαμβάνει αυτόματα και τη δυνατότητα χρήσης της myDATAapp. Τέλος, τα παραστατικά εκδίδονται ψηφιακά και μεταδίδονται αυτόματα στην πλατφόρμα myDATA, όπου λαμβάνουν τον υποχρεωτικό Μοναδικό Αριθμό Καταχώρησης (ΜΑΡΚ), που επικυρώνει τη νομιμότητά τους.

Φορολογικά κίνητρα και οικονομικά οφέλη

Επιχειρήσεις που υιοθετούν εθελοντικά την ηλεκτρονική τιμολόγηση πριν από την υποχρεωτική εφαρμογή της μπορούν να αξιοποιήσουν σημαντικά οικονομικά κίνητρα. Συγκεκριμένα, η δαπάνη για την αρχική απόκτηση τεχνολογικού εξοπλισμού και λογισμικού που χρειάζεται για την υλοποίηση της ηλεκτρονικής τιμολόγησης αποσβένεται πλήρως, προσαυξημένη κατά 100%.

Επιπλέον, η δαπάνη που αφορά την παραγωγή, τη μετάδοση και την ψηφιακή αρχειοθέτηση των ηλεκτρονικών τιμολογίων για τους πρώτους δώδεκα μήνες λειτουργίας αναγνωρίζεται προς έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα της επιχειρηματικής δραστηριότητας, προσαυξημένη κατά 100% κατά το έτος πραγματοποίησής της.

Για να επωφεληθούν οι επιχειρήσεις από αυτά τα κίνητρα, πρέπει να έχει υποβληθεί δήλωση χρήσης της ηλεκτρονικής τιμολόγησης μέσω Παρόχου ή της Εφαρμογής της ΑΑΔΕ το αργότερο δύο μήνες πριν την έναρξη ισχύος της υποχρέωσης (έως 3 Αυγούστου 2026), ενώ η πραγματική έναρξη χρήσης πρέπει να πραγματοποιηθεί εντός του ίδιου χρονικού διαστήματος.

Κυρώσεις και πρόστιμα για παραβάσεις

Η παράλειψη έκδοσης ηλεκτρονικού τιμολογίου αντιμετωπίζεται από τη φορολογική νομοθεσία ως μη έκδοση παραστατικού, με τις κυρώσεις να φτάνουν έως 2.500 ευρώ ανά παράβαση, ανάλογα με το λογιστικό σύστημα και το είδος της συναλλαγής.

Για συναλλαγές που υπόκεινται σε ΦΠΑ, επιβάλλεται πρόστιμο ύψους 50% επί του φόρου που θα προέκυπτε από το μη εκδοθέν στοιχείο. Το ελάχιστο συνολικό πρόστιμο ανά φορολογικό έλεγχο ορίζεται στα 250 ευρώ για επιχειρήσεις με απλογραφικά βιβλία και στα 500 ευρώ για αυτές με διπλογραφικά.

Στις συναλλαγές που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ, το πρόστιμο ανέρχεται σε 500 ευρώ ανά φορολογικό έλεγχο για απλογραφικές επιχειρήσεις και σε 1.000 ευρώ για διπλογραφικές. Παράλληλα, η παράλειψη ή η ανακριβής υποβολή στοιχείων στο σύστημα επιφέρει αυτοτελές πρόστιμο 2.500 ευρώ.

Όπως ανακοίνωσε η ΑΑΔΕ, από τις 20 έως τις 26 Ιουλίου, πραγματοποιήθηκαν 2.252 έλεγχοι και παραβάσεις διαπιστώθηκαν σε 732 επιχειρήσεις, με το ποσοστό παραβατικότητας να διαμορφώνεται στο 37,42%.

Συνολικά, στο πλαίσιο των ελέγχων αυτών καταγράφηκαν:

• 13.287 φορολογικές παραβάσεις
• αδήλωτα καθαρά έσοδα 545.573 ευρώ
• πρόστιμα 1.023.281 ευρώ
• 48ωρο «λουκέτο» σε οκτώ επιχειρήσεις

Ενδεικτικές περιπτώσεις αποτέλεσαν γνωστό εστιατόριο στο λιμανάκι της Νάουσας, επιχείρηση ενοικιαζόμενων δωματίων και τουριστική επιχείρηση στην Πάρο, τουριστική επιχείρηση και καφετέρια στην Κέρκυρα, καθώς και δύο επιχειρήσεις στο Φαληράκι Ρόδου, δύο στην Αίγινα και μία στην Πρέβεζα.

Αγροτικά προϊόντα: Τι αλλάζει με τα ψηφιακά δελτία

Με τη σειρά τους οι αγρότες χωρίζονται σε κατηγορίες, καθώς άλλοι θα εκδίδουν από μόνοι τους το παραστατικό, άλλοι θα είναι εξαιρούμενοι, ενώ σε αρκετές περιπτώσεις την ψηφιακή υποχρέωση θα μπορεί να την αναλάβει ο έμπορος, ο συνεταιρισμός ή το ελαιοτριβείο αντί για τον παραγωγό. Η ΑΑΔΕ σύμφωνα με τις νέες διευκρινίσεις που εξέδωσε, ξεκαθαρίζει τα πράγματα επισημαίνοντας ότι όλα αυτά είναι προσωρινά για τους επόμενους δύο μήνες της μετάβασης. Από 12 Οκτωβρίου που η υποχρέωση θα ισχύει καθολικά, θα φανεί ποιοι και κατά πόσον θα μπορέσουν να προσαρμοστούν στις αλλαγές.

Με βάση τη νέα απόφαση (εγκύκλιο Ε.2038/2026) του διοικητή της ΑΑΔΕ Γιώργου Πιτσιλή:

• όσοι ανήκουν στο ειδικό καθεστώς ΦΠΑ (μικροί παραγωγοί που έχουν κάποιες "ρίζες» στο χωριό ή μια μικρή παραγωγή όπως πχ ροδάκινα κλπ.) δεν θα εκδίδουν οι ίδιοι ψηφιακό δελτίο αποστολής. Τη δουλειά αυτή την κάνει ο παραλήπτης, π.χ. έμπορος, ελαιοτριβεία ή συνεταιρισμός, με δελτίο ποσοτικής παραλαβής.
• οι επαγγελματίες αγρότες του κανονικού καθεστώτος ΦΠΑ, αλλά και οι ετεροεπαγγελματίες οι οποίοι έχουν και παράλληλη αγροτική δραστηριότητα, μπορούν, σε ορισμένες περιπτώσεις, να αφήνουν την έκδοση στον αντισυμβαλλόμενο, με ένδειξη «Αντίστροφη Διακίνηση» -υπό την προϋπόθεση πιθανώς όμως και της σύμφωνης γνώμης του αγοραστή.
• για μεταφορά προϊόντων μεταξύ χωραφιού και αποθήκης του ίδιου παραγωγού, δεν χρειάζεται ψηφιακό δελτίο αν η απόσταση είναι έως 10 χιλιόμετρα. Ερωτηματικό πάντως παραμένει, όταν στο χωράφι δεν υπάρχει πλάστιγγα, τι θα ισχύει για τη μεταφορά στο σημείο ζύγισης (το οποίο μπορεί να είναι πχ 500 μέτρα μακριά από το χωράφι) εάν δεν εκδώσει Δελτίο Αποστολής. Θεωρητικά, στο πλαίσιο ενός ενδεχόμενου -αυστηρού- ελέγχου, το πρόστιμο θα μπορεί να είναι 5.000 ευρώ.
• για τις λαϊκές ή υπαίθριες αγορές, το συγκεντρωτικό δελτίο αποστολής μπορεί να είναι χειρόγραφο έως 11/10/2026 (ημερομηνία έναρξης της 2ης φάσης), ενώ από 12/10/2026 γίνεται υποχρεωτικά ψηφιακό για όλους τους επαγγελματίες, αγρότες.
• ό,τι δεν πουληθεί , γυρίζει πίσω με το ίδιο δελτίο. Στην επιστροφή στην εγκατάσταση , εκδίδεται δελτίο ποσοτικής παραλαβής. Στόχος είναι να διευκολυνθούν στην εφαρμογή του μέτρου οι παραγωγοί και πωλητές.

Νέοι κανόνες

Με άλλα λόγια, η ΑΑΔΕ αναγνωρίζει τη δυσκολία μετάβασης και προσπαθεί να διευκολύνει, διευκρινίζοντας πως το σύστημα δεν είναι ίδιο για όλους: αλλιώς θα δουλεύει ο μικρός παραγωγός του ειδικού καθεστώτος, αλλιώς ο επαγγελματίας αγρότης, αλλιώς το ελαιοτριβείο και αλλιώς η λαϊκή αγορά. Και για να μην προκληθεί χάος, έχουν τεθεί εξαιρέσεις, μεταβατικές ημερομηνίες και ειδικοί κανόνες για επιστροφές, αδιάθετα προϊόντα και κοντινές μεταφορές.

Συγκεκριμένα, με βάση το νέο πλαίσιο:

1. στόχος είναι ο μικρός παραγωγός να μη χρειάζεται να “τρέχει” ο ίδιος να χειριστεί το ψηφιακό παραστατικό. Μένει να φανεί πώς θα εφαρμοστεί αυτό στην πράξη: αν θα δεσμεύεται να το αναλαμβάνει πχ ο έμπορος ή, αν ο έμπορος αρνηθεί, η υποχρέωση έκδοσης θα επιστρέφει στον αγρότη.

2. Για τους αγρότες του κανονικού καθεστώτος ΦΠΑ, τα πράγματα είναι πιο σύνθετα. Ωστόσο και εκεί υπάρχει ευελιξία. Η ΑΑΔΕ επιτρέπει, σε ορισμένες περιπτώσεις, το παραστατικό να εκδίδεται όχι από τον ίδιο τον αγρότη αλλά από τον αντισυμβαλλόμενο, δηλαδή από τον έμπορο, τον συνεταιρισμό ή το ελαιοτριβείο. Σε αυτή την περίπτωση μπαίνει η ένδειξη «Αντίστροφη Διακίνηση». Και αυτή η ρύθμιση είναι κρίσιμη στην εφαρμογή της, γιατί στόχο έχει να διευκολύνει πρακτικά την καθημερινή δουλειά, όταν η μεταφορά γίνεται με το όχημα του ίδιου του παραγωγού.

3. Η εγκύκλιος προβλέπει επίσης ότι δεν χρειάζεται ψηφιακό δελτίο όταν τα προϊόντα μεταφέρονται ανάμεσα σε χωράφια και αποθηκευτικούς χώρους του ίδιου παραγωγού, εφόσον η απόσταση δεν ξεπερνά τα 10 χιλιόμετρα. Το μέτρο αυτό λύνει τα χέρια σε πολλούς αγρότες που κάνουν μικρές, καθημερινές μεταφορές.

4. Για τις λαϊκές αγορές και τις υπαίθριες αγορές προβλέπονται επίσης ειδικοί κανόνες. Μέχρι και τις 11 Οκτωβρίου 2026 επιτρέπεται ακόμη η χειρόγραφη έκδοση του Συγκεντρωτικού Δελτίου Αποστολής, ενώ από τις 12 Οκτωβρίου 2026 η έκδοση θα γίνεται υποχρεωτικά ψηφιακά.

Ωστόσο αν κάποια προϊόντα μείνουν απούλητα -όπως συχνά συμβαίνει- δεν χρειάζεται να γίνει «απογραφή» κάθε φορά που σχολάει η αγορά. Τα προϊόντα θα επιστρέφουν με το ίδιο δελτίο στην έδρα του παραγωγού και εκεί εκδίδεται δελτίο ποσοτικής παραλαβής. Αν ο παραγωγός πάει σε περισσότερες από μία λαϊκές αγορές χωρίς να επιστρέψει ενδιάμεσα στην έδρα του, το αρχικό παραστατικό καλύπτει όλη τη διαδρομή. Μένει να φανεί πάντως, κατά πόσον μπορεί η διαδικασία να τηρηθεί με ακρίβεια, στην (συχνή) περίπτωση όπου ο παραγωγός έχει πετάξει τα υπόλοιπα της παραγωγής στους «καφέ κάδους» τροφίμων και επιστρέφει χωρίς φορτίο στην έδρα του.

Επιπλέον, η ΑΑΔΕ προβλέπει ότι αν υπάρξει διακοπή σύνδεσης ή ρεύματος, η συναλλαγή δεν διακόπτεται. Το παραστατικό μπορεί να εκδοθεί χειρόγραφα (αν η συναλλαγή γίνεται εκτός της εγκατάστασης) ή με σχετική ένδειξη και να διαβιβαστεί αργότερα, όταν επανέλθει η σύνδεση.

Η ηλεκτρονική πλατφόρμα της ΑΑΔΕ παραμένει διαθέσιμη για την υποβολή δηλώσεων, ωστόσο κάθε αρχική ή τροποποιητική δήλωση που κατατίθεται από εδώ και στο εξής θεωρείται εκπρόθεσμη, με αποτέλεσμα να επιβάλλονται τα προβλεπόμενα πρόστιμα και, όπου απαιτείται, τόκοι καθυστέρησης.

Τα πρόστιμα για τις εκπρόθεσμες δηλώσεις

Οι κυρώσεις διαφέρουν ανάλογα με το είδος της δήλωσης και την ιδιότητα του φορολογουμένου.

Για μηδενικές ή πιστωτικές δηλώσεις, στις οποίες δεν προκύπτει φόρος προς καταβολή ή προκύπτει επιστροφή φόρου, επιβάλλεται διοικητικό πρόστιμο ύψους 100 ευρώ.

Το ίδιο πρόστιμο των 100 ευρώ ισχύει και για τα φυσικά πρόσωπα που υποβάλλουν εκπρόθεσμα χρεωστική δήλωση. Στην περίπτωση αυτή, όμως, ο οφειλόμενος φόρος επιβαρύνεται επιπλέον με τόκους εκπρόθεσμης καταβολής, οι οποίοι ανέρχονται σε 0,73% για κάθε μήνα καθυστέρησης.

Για τους ελεύθερους επαγγελματίες και τις ατομικές επιχειρήσεις, οι κυρώσεις είναι αυστηρότερες. Όσοι τηρούν απλογραφικά βιβλία αντιμετωπίζουν πρόστιμο 250 ευρώ, ενώ για όσους τηρούν διπλογραφικά βιβλία το πρόστιμο διαμορφώνεται στα 500 ευρώ.

Ποιοι μπορούν ακόμη να υποβάλουν εμπρόθεσμα δήλωση

Παρότι η γενική προθεσμία έχει λήξει, υπάρχουν συγκεκριμένες εξαιρέσεις που προβλέπει η νομοθεσία.

Έως τις 31 Ιουλίου μπορούν να υποβάλουν εμπρόθεσμα τη φορολογική τους δήλωση τα φυσικά πρόσωπα που συμμετέχουν σε νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες με απλογραφικά βιβλία.

Παράλληλα, για τις δηλώσεις φορολογουμένων που απεβίωσαν μέσα στο 2025, οι νόμιμοι κληρονόμοι έχουν περιθώριο έως τις 31 Δεκεμβρίου 2026, υπό την προϋπόθεση ότι θα έχει προηγηθεί η απαιτούμενη ενημέρωση του φορολογικού μητρώου.

Πληρωμή φόρου και έκπτωση 2%

Οι φορολογούμενοι που υπέβαλαν εμπρόθεσμα τη δήλωσή τους και προέκυψε χρεωστικό εκκαθαριστικό μπορούν να εξοφλήσουν τον φόρο σε οκτώ ισόποσες μηνιαίες δόσεις, με την πρώτη να λήγει στο τέλος Ιουλίου.

Όσοι, ωστόσο, επιλέξουν να εξοφλήσουν το σύνολο της οφειλής εφάπαξ έως τις 31 Ιουλίου, δικαιούνται έκπτωση 2% επί του συνολικού ποσού του φόρου.

Πάνω από 6,6 εκατ. δηλώσεις

Σύμφωνα με τα τελικά στοιχεία της ΑΑΔΕ, υποβλήθηκαν περισσότερες από 6,66 εκατομμύρια φορολογικές δηλώσεις. Από αυτές, περίπου 2,33 εκατομμύρια ήταν χρεωστικές, με τον μέσο πρόσθετο φόρο να διαμορφώνεται στα 2.029 ευρώ ανά φορολογούμενο. Παράλληλα, περίπου το 35% των δηλώσεων ήταν μηδενικές, χωρίς να προκύπτει επιπλέον φορολογική επιβάρυνση.

Ειδικότερα, σύμφωνα με την ΑΑΔΕ, για τη μεγαλύτερη διευκόλυνση των ξένων που έρχονται στην Ελλάδα και προβαίνουν σε επενδύσεις η υποβολή της αίτησης και τα σχετικά δικαιολογητικά υποβάλλονται ψηφιακά.

Διαβάστε περισσότερα στο Lykavitos.gr

Οι ελεγκτές συγκέντρωσαν και διασταύρωσαν στοιχεία από ελέγχους, ψηφιακές πλατφόρμες της ΑΑΔΕ (myDATA), μητρώο επιχειρήσεων, εταιρικές συμμετοχές, καθώς και διαχείριση και εκπροσώπηση των επιχειρήσεων αυτών, και βρέθηκαν μπροστά σε ένα εκτεταμένο και ιδιαίτερα διασυνδεδεμένο δίκτυο φυσικών και νομικών προσώπων, τα οποία εμφανίζουν κοινά χαρακτηριστικά ως προς τον τρόπο λειτουργίας, τη διοικητική τους δομή και τη συναλλακτική τους συμπεριφορά.

Συγκεκριμένα, οι ίδιοι άνθρωποι εμφανίζονται κατ’ επανάληψη να συμμετέχουν σε διαφορετικές επιχειρήσεις, είτε ως διαχειριστές είτε ως ομόρρυθμοι ή ετερόρρυθμοι εταίροι. Επιπλέον, νέες εταιρείες ιδρύονταν διαδοχικά, αμέσως μετά τη διακοπή  λειτουργίας προηγούμενων επιχειρήσεων ή μετά από αλλαγές της μετοχικής τους  σύνθεσης.

Παράλληλα, όλοι αυτοί – φυσικά πρόσωπα και επιχειρήσεις – χρησιμοποιούν κοινές επαγγελματικές εγκαταστάσεις, κοινούς τηλεφωνικούς αριθμούς, κοινές επιχειρηματικές διευθύνσεις (έδρες) και κοινά εταιρικά σχήματα.

Πρόκειται για στοιχεία, που δείχνουν ότι οι εξεταζόμενες επιχειρήσεις διασυνδέονται σε σημαντικό βαθμό μεταξύ τους. Ειδικότερα, προκύπτουν άμεσες ή έμμεσες διασυνδέσεις μεταξύ των αλλοδαπών  προσώπων, τα οποία εμφανίζονται να συμμετέχουν σε σειρά επιχειρήσεων, με  παρεμφερές αντικείμενο δραστηριότητας και κοινή επιχειρηματική δομή.

Επιπλέον, διαπιστώθηκε ότι οι περισσότερες από αυτές τις επιχειρήσεις χρησιμοποιήθηκαν αποκλειστικά ή κατά κύριο λόγο για την έκδοση ή λήψη εικονικών τιμολογίων, ιδιαίτερα μεγάλης αξίας.

Ενδεικτικά, μέχρι σήμερα έχουν ταυτοποιηθεί οι ακόλουθες περιπτώσεις, που αποτελούν ένα μόνο μέρος του κυκλώματος:

• Ατομική επιχείρηση: Εικονικές συναλλαγές 25.000.000 €
• Ηλεκτρονικό κατάστημα (ΟΕ): Εικονικές συναλλαγές 15.000.000 €
• Ατομική επιχείρηση: Εικονικές συναλλαγές 25.000.000 €
• Φυσικό κατάστημα (ΕΕ): Εικονικές συναλλαγές 2.500.000 €
• Ατομική επιχείρηση: Εικονικές συναλλαγές 28.000.000 €
• Εισαγωγική εταιρεία (ΟΕ): Εικονικές συναλλαγές 3.250.000 €

Από την επεξεργασία των φορολογικών στοιχείων και των παραστατικών, που χρησιμοποιήθηκαν στις δηλωθείσες ενδοκοινοτικές συναλλαγές, διαπιστώθηκε ότι  διαφορετικές ελληνικές επιχειρήσεις του ανωτέρω δικτύου εμφανίζονται να  συναλλάσσονται με τις ίδιες αλλοδαπές επιχειρήσεις, χρησιμοποιώντας  επανειλημμένα τις ίδιες εταιρικές σφραγίδες, στοιχεία ταυτοποίησης και άλλα  εμπορικά χαρακτηριστικά.

Μέχρι σήμερα, έχουν συλληφθεί τρία φυσικά πρόσωπα, ένα εκ των οποίων είναι αλλοδαπή γυναίκα, που πιθανότατα είναι και η διαχειρίστρια και ιδιοκτήτρια μίας  από τις κύριες επιχειρήσεις. Η συγκεκριμένη γυναίκα, αν και δηλώνει άστεγη, μένει σε βίλα 280τμ στα βόρεια προάστια, με πισίνα.

Στο κύκλωμα εμπλέκονται ακόμα αλλοδαποί εξαφανισμένοι έμποροι, οι οποίοι  εμφανίζονται να έχουν αγοράσει εμπορεύματα αξίας άνω των 40  εκατομμυρίων ευρώ.   Μέχρις στιγμής, έχει διαπιστωθεί φοροδιαφυγή 9,6 εκατ. ευρώ από ΦΠΑ και 8,3 εκατ. ευρώ από εισόδημα.

Έχουν δρομολογηθεί ενέργειες δέσμευσης των λογαριασμών και λοιπών  περιουσιακών στοιχείων, και έχουν κατασχεθεί πάνω από 32.000 τεμάχια  προϊόντων-«μαϊμού».

Η έρευνα συνεχίζεται σε βάθος.

Σύμφωνα με τον επίσημο οδηγό της ΑΑΔΕ με τις συχνότερες ερωτήσεις και απαντήσεις, η ρύθμιση ενεργοποιείται μόνο εφόσον καταβληθεί εμπρόθεσμα η πρώτη δόση. Χωρίς την πληρωμή της πρώτης δόσης, η αίτηση δεν παράγει κανένα έννομο αποτέλεσμα και ο φορολογούμενος δεν αποκτά τα ευεργετήματα της ρύθμισης.

Παράλληλα, η ΑΑΔΕ διευκρινίζει ότι στην ηλεκτρονική εφαρμογή εμφανίζονται αποκλειστικά οι οφειλές που πληρούν τις προϋποθέσεις του νόμου, γεγονός που σημαίνει ότι δεν μπορούν να ενταχθούν όλες οι ληξιπρόθεσμες οφειλές, αλλά μόνο εκείνες που είναι επιλέξιμες βάσει του ισχύοντος νομοθετικού πλαισίου.

Ο οδηγός εξηγεί ακόμη ότι ο φορολογούμενος έχει τη δυνατότητα να επιλέξει τον αριθμό των δόσεων, έως και 72, ενώ το πληροφοριακό σύστημα υπολογίζει αυτόματα το ποσό της μηνιαίας καταβολής ανάλογα με το ύψος της οφειλής και τον αριθμό των δόσεων που επιλέγεται.

Η πρώτη δόση καταβάλλεται με την Ταυτότητα Ρυθμισμένης Οφειλής (ΤΡΟ), η οποία εκδίδεται ηλεκτρονικά μετά την υποβολή της αίτησης. Οι επόμενες δόσεις εξοφλούνται κάθε μήνα σύμφωνα με το πρόγραμμα αποπληρωμής που δημιουργείται από το σύστημα.

Η ΑΑΔΕ υπενθυμίζει επίσης ότι η διατήρηση της ρύθμισης προϋποθέτει την πιστή τήρηση των όρων της. Σε περίπτωση απώλειας της ρύθμισης, παύουν να ισχύουν όλα τα ευεργετήματα που αυτή παρέχει, ενώ ενεργοποιούνται οι προβλεπόμενες από τη νομοθεσία συνέπειες, όπως η άμεση καθιστάμενη απαιτητή καταβολή του υπολοίπου της οφειλής και η λήψη μέτρων είσπραξης.

Ο επίσημος οδηγός της ΑΑΔΕ περιλαμβάνει αναλυτικές απαντήσεις στα συχνότερα ερωτήματα των φορολογουμένων, με στόχο να διευκολύνει την ορθή εφαρμογή της νέας ρύθμισης και να αποτρέψει λάθη που θα μπορούσαν να οδηγήσουν στην απώλειά της.

1. Ποιες οφειλές υπάγονται στη ρύθμιση;

Υποχρεωτικά: το σύνολο των ληξιπρόθεσμων έως και 31.12.2023, βεβαιωμένων έως την ημερομηνία αίτησης υπαγωγής οφειλών που από 21.4.2026 έως και την ημερομηνία αίτησης υπαγωγής δεν είναι ρυθμισμένες.

Προαιρετικά: οι ανωτέρω οφειλές οι οποίες κατά την ημερομηνία της αίτησης τελούν σε αναστολή πληρωμής.

Εξαιρούνται της υπαγωγής οι ανακτήσεις κρατικών ενισχύσεων βάσει απόφασης της Ευρωπαϊκής Επιτροπής ή του Δικαστηρίου της Ευρωπαϊκής Ένωσης, καθώς και οφειλές που δεν δύνανται να ρυθμίζονται σύμφωνα με άλλες διατάξεις.

2. Ποιες είναι οι προϋποθέσεις υπαγωγής στη ρύθμιση;

Η ρύθμιση ισχύει εφόσον συντρέχουν σωρευτικά οι κάτωθι προϋποθέσεις στο πρόσωπο του αιτούντος κατά την ημερομηνία υποβολής της αίτησης υπαγωγής σε αυτή:

• Μη ύπαρξη λοιπών ληξιπρόθεσμων οφειλών ή τακτοποίηση κατά νόμιμο τρόπο λοιπών ληξιπρόθεσμων οφειλών μη υπαγόμενων στη ρύθμιση εντός ενός (1) μηνός από την υπαγωγή στη ρύθμιση.
• Υποβολή δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος των τελευταίων πέντε (5) ετών, για τις οποίες η προθεσμία υποβολής έχει λήξει μέχρι την 31η.12.2025.
• Μη καταδίκη του οφειλέτη σε φοροδιαφυγή ή λαθρεμπορία.

3. Ποια είναι η διαδικασία και η προθεσμία υποβολής της αίτησης;

Η αίτηση υποβάλλεται ψηφιακά στη Φορολογική Διοίκηση μέχρι την 31η Δεκεμβρίου 2026.

Εξαιρετικά και σε περίπτωση που υφίσταται αδυναμία ψηφιακής υποστήριξης, η αίτηση υποβάλλεται μέσω της διαδικτυακής εφαρμογής «Τα αιτήματά μου» της ψηφιακής πύλης myAADE (myaade.gov.gr), στην Υπηρεσία της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ), η οποία είναι αρμόδια για την επιδίωξη της είσπραξης της οφειλής.

4. Πότε συντελείται η υπαγωγή στη ρύθμιση;

Η υπαγωγή στη ρύθμιση συντελείται με την καταβολή της πρώτης δόσης εντός τριών (3) εργάσιμων ημερών από την ημερομηνία αίτησης υπαγωγής στη ρύθμιση.

5. Σε ποιες περιπτώσεις χάνεται η ρύθμιση;

Η ρύθμιση χάνεται, με συνέπεια την υποχρεωτική άμεση καταβολή του υπολοίπου των οφειλών σύμφωνα με τα στοιχεία της βεβαίωσης, εάν ο οφειλέτης:

α) δεν καταβάλλει δύο (2) συνεχόμενες μηνιαίες δόσεις της ρύθμισης ή καθυστερήσει την καταβολή των δύο (2) τελευταίων δόσεων της ρύθμισης για χρονικό διάστημα μεγαλύτερο των δύο (2) μηνών,

β) μετά την παρέλευση ενός (1) μηνός από την υπαγωγή στη ρύθμιση δεν έχει εξοφλήσει ή δεν έχει υπαγάγει σε πάγια ρύθμιση σύμφωνα με την υποπαρ. Α2 της παρ. Α του άρθρου πρώτου του ν. 4152/2013 ή δεν έχει τακτοποιήσει με άλλο νόμιμο τρόπο το σύνολο των λοιπών ληξιπρόθεσμων, κατά την ημερομηνία υποβολής της αίτησης για υπαγωγή στη ρύθμιση, οφειλών του στη Φορολογική Διοίκηση, που δεν εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής αυτής,

γ) δεν εξοφλήσει ή τακτοποιήσει κατά νόμιμο τρόπο καθ’ όλη τη διάρκεια της ρύθμισης τις οφειλές του στη Φορολογική Διοίκηση που δεν εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής αυτής, εντός τριμήνου από τη λήξη της προθεσμίας καταβολής τους.

6. Πώς καταβάλλονται οι δόσεις της ρύθμισης;

Η καταβολή των δόσεων της ρύθμισης διενεργείται με τη χρήση μοναδικού ανά ρύθμιση κωδικού, της Ταυτότητας Ρυθμισμένης Οφειλής (ΤΡΟ).

7. Ποιες είναι οι συνέπειες καθυστέρησης μίας δόσης της ρύθμισης;

Η καθυστέρηση καταβολής δόσης της ρύθμισης συνεπάγεται την επιβάρυνση αυτής με μηνιαία προσαύξηση που ανέρχεται σε δεκαπέντε τοις εκατό (15%).

8. Ποιος είναι ο τόκος της ρύθμισης;

Η υπαχθείσα στη ρύθμιση βασική οφειλή επιβαρύνεται από την ημερομηνία υπαγωγής, αντί των κατά Κ.Ε.Δ.Ε. και κατά Κ.Φ.Δ. προσαυξήσεων και τόκων εκπρόθεσμης καταβολής, με τόκο που υπολογίζεται με βάση το επιτόκιο της υποπερ. β΄ της περ. 3 της υποπαρ. Α2 της παρ. Α του άρθρου πρώτου του ν. 4152/2013 (Α΄ 107). Το επιτόκιο είναι ετησίως υπολογισμένο και παραμένει σταθερό καθ’ όλη τη διάρκεια της ρύθμισης.

9. Ποια είναι τα ευεργετήματα της υπαγωγής στη ρύθμιση;

• Χορήγηση αποδεικτικού ενημερότητας.
• Αναστολή ποινικής δίωξης ή μη υποβολή αίτησης ποινικής δίωξης, κατά περίπτωση, για το ποινικό αδίκημα της μη καταβολής χρεών προς το Δημόσιο.
• Αναστολή λήψης αναγκαστικών μέτρων και συνέχισης της διαδικασίας αναγκαστικής εκτέλεσης επί απαιτήσεων, κινητών και ακινήτων.
• Αποδέσμευση μελλοντικών απαιτήσεων από κατασχέσεις εις χείρας τρίτων, μετά από αίτηση του φορολογούμενου.
• Υποστήριξη – Επικοινωνία

Για περισσότερες πληροφορίες ή διευκρινίσεις οι ενδιαφερόμενοι μπορούν να απευθύνονται στην Εξυπηρέτηση Φορολογουμένων της ΑΑΔΕ my1521:

Τηλεφωνικά: στο 1521, χωρίς χρέωση, εργάσιμες ημέρες από 07:00 έως 20:00.

Ψηφιακά: μέσω της πλατφόρμας my1521, 24 ώρες το 24ωρο, 7 ημέρες την εβδομάδα, επιλέγοντας:

Θέματα Είσπραξης Δημοσίων Εσόδων → Ρυθμίσεις – Οφειλές / Αιτήσεις Ρύθμισης → Αίτηση Ρύθμισης → Ρυθμίσεις οφειλών και πληρωμή.

Η πρώτη φάση των ελέγχων θα ολοκληρωθεί έως τις 31 Ιουλίου 2026, όταν η Διεύθυνση Φορολογικής Συμμόρφωσης θα πρέπει να έχει διασταυρώσει τουλάχιστον το 10% των στοιχείων που έχουν αποσταλεί από αλλοδαπές φορολογικές αρχές σχετικά με τόκους φυσικών προσώπων, συγκρίνοντάς τα με τις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος του 2020, οι οποίες παραγράφονται στο τέλος του έτους.

Οι έλεγχοι δεν περιορίζονται στους τραπεζικούς λογαριασμούς. Στο μικροσκόπιο της ΑΑΔΕ μπαίνουν επίσης ιδρύματα ηλεκτρονικού χρήματος, πάροχοι ψηφιακών πληρωμών, επενδυτικοί λογαριασμοί, ασφαλιστικά επενδυτικά προϊόντα, αλλά και τοποθετήσεις σε κρυπτονομίσματα, καθώς η φορολογική διοίκηση επιχειρεί να αποκτήσει πληρέστερη εικόνα της περιουσιακής κατάστασης των φορολογουμένων.

Η δεύτερη φάση του προγράμματος αναμένεται να ολοκληρωθεί έως τις 31 Οκτωβρίου 2026 και προβλέπει τη διασταύρωση τουλάχιστον του 50% των πληροφοριών που έχουν αποσταλεί από τις φορολογικές αρχές του εξωτερικού με τις δηλώσεις εισοδήματος του φορολογικού έτους 2021.

Τα στοιχεία που ανταλλάσσονται μεταξύ των φορολογικών διοικήσεων είναι ιδιαίτερα αναλυτικά και περιλαμβάνουν τα στοιχεία ταυτοποίησης του δικαιούχου, τη χώρα φορολογικής κατοικίας, τον ΑΦΜ, αριθμούς IBAN, υπόλοιπα ή αξία λογαριασμών, καθώς και τα ακαθάριστα ποσά από μισθούς, συντάξεις, τόκους, μερίσματα και λοιπά εισοδήματα.

Όσοι φορολογούμενοι εντοπιστούν με αποκλίσεις μεταξύ των στοιχείων που έχουν αποσταλεί από το εξωτερικό και των δηλώσεων που έχουν υποβάλει στην Ελλάδα θα κληθούν να δώσουν εξηγήσεις. Εφόσον δεν μπορέσουν να δικαιολογήσουν τις διαφορές, η ΑΑΔΕ θα προχωρήσει στον καταλογισμό πρόσθετων φόρων, προσαυξήσεων και προστίμων.

Ιδιαίτερη βαρύτητα δίνεται στους τόκους καταθέσεων σε τράπεζες του εξωτερικού, καθώς τα σχετικά ποσά εμφανίζονται σημαντικά υψηλότερα από εκείνα που δηλώνονται για καταθέσεις σε ελληνικά πιστωτικά ιδρύματα. Είναι χαρακτηριστικό ότι το 2024, συνολικά 21.277 φορολογικοί κάτοικοι Ελλάδας δήλωσαν τόκους από καταθέσεις στο εξωτερικό ύψους 207,75 εκατ. ευρώ, με τον μέσο όρο να διαμορφώνεται περίπου στα 9.764 ευρώ ανά φορολογούμενο.

Παράλληλα, στο συνολικό επιχειρησιακό πρόγραμμα της ΑΑΔΕ για το 2026 προβλέπεται η έκδοση 12.000 πράξεων διοικητικού προσδιορισμού φόρου μετά από ηλεκτρονικές διασταυρώσεις στοιχείων. Αν και ο αριθμός αυτός δεν αφορά αποκλειστικά τις υποθέσεις εισοδημάτων εξωτερικού, αποτυπώνει τη σημαντική ενίσχυση των ψηφιακών ελέγχων και της αξιοποίησης διεθνών φορολογικών πληροφοριών στο πλαίσιο της καταπολέμησης της φοροδιαφυγής.

Με τη νέα υπηρεσία, το αποδεικτικό εκδίδεται αυτόματα και είναι άμεσα διαθέσιμο μέσω της ψηφιακής πύλης myAADE, χωρίς να απαιτείται αίτηση ή επίσκεψη σε ΔΟΥ, επιταχύνοντας σημαντικά την εξυπηρέτηση των φορολογουμένων.

Ποιες συναλλαγές καλύπτει

Το Ψηφιακό Αποδεικτικό Είσπραξης αφορά, μεταξύ άλλων:

• Πληρωμές φορολογικών οφειλών μέσω τραπεζών, καρτών ή IRIS.
• Αποδόσεις ποσών που προκύπτουν από παρακράτηση κατά τη χορήγηση φορολογικής ενημερότητας ή βεβαίωσης οφειλής.
• Ποσά από κατασχέσεις εις χείρας τρίτων.
• Κεντρικούς συμψηφισμούς οφειλών.

Η πρόσβαση πραγματοποιείται είτε από τον ίδιο τον φορολογούμενο, είτε από νόμιμο εκπρόσωπο ή εξουσιοδοτημένο λογιστή μέσω των σχετικών υπηρεσιών του myAADE.

Πού θα το βρουν οι φορολογούμενοι

Το νέο αποδεικτικό είναι διαθέσιμο μέσω της διαδρομής:

myAADE → Ο Λογαριασμός μου → Ψηφιακό Αποδεικτικό Είσπραξης

Σε περιπτώσεις όπου δεν είναι δυνατή η πρόσβαση στην ηλεκτρονική εφαρμογή, το έγγραφο μπορεί να χορηγείται ύστερα από σχετικό αίτημα προς την αρμόδια υπηρεσία της ΑΑΔΕ.

QR Code για άμεση επαλήθευση

Για την ενίσχυση της ασφάλειας των συναλλαγών, κάθε ψηφιακό αποδεικτικό:

• Φέρει μοναδικό QR Code.
• Επαληθεύεται ηλεκτρονικά μέσω της υπηρεσίας «Εγκυρότητα Ψηφιακού Αποδεικτικού Είσπραξης».

Με τον τρόπο αυτό περιορίζεται η γραφειοκρατία και διευκολύνεται η άμεση επιβεβαίωση της γνησιότητας του εγγράφου.

Νέες δυνατότητες στο myAADE

Παράλληλα με την έναρξη της νέας υπηρεσίας, η ΑΑΔΕ ενισχύει και τις λειτουργίες της ενότητας «Στοιχεία Πληρωμών», όπου προστίθενται:

• Κεντρικός συμψηφισμός βεβαιωμένων οφειλών.
• Κεντρικός συμψηφισμός ρυθμισμένων οφειλών.
• Πίστωση γραμματίων συμψηφισμού.

Οι χρήστες μπορούν πλέον να βλέπουν αναλυτικά σε ποιες οφειλές πιστώθηκε κάθε πληρωμή, αλλά και να εντοπίζουν τυχόν ποσά που δεν έχουν συμψηφιστεί και εμφανίζονται ως υπερείσπραξη.

Στόχος η πλήρης ψηφιοποίηση των φορολογικών υπηρεσιών

Η νέα εφαρμογή αποτελεί μέρος της στρατηγικής της ΑΑΔΕ για την περαιτέρω ψηφιοποίηση των φορολογικών διαδικασιών, με στόχο τη μείωση της γραφειοκρατίας, την ταχύτερη εξυπηρέτηση των πολιτών και τη μεγαλύτερη διαφάνεια στις συναλλαγές με τη φορολογική διοίκηση.

Από την πρώτη εικόνα του χώρου μέχρι την πλοήγηση, την εξυπηρέτηση και την αξιοποίηση των ψηφιακών υπηρεσιών, η εμπειρία για τον πολίτη γίνεται πιο απλή, πιο άμεση και πιο ανθρώπινη, με έμφαση στην προσβασιμότητα, τη λειτουργικότητα και την τεχνολογία.

Με αφετηρία το myPoint Χολαργού, το νέο δίκτυο σημείων εξυπηρέτησης της ΑΑΔΕ επεκτείνεται στην Αττική με καταστήματα σε Κεραμεικό, Κηφισιά, Γαλάτσι, Καλλιθέα και Πειραιά. Ήδη έχουν εγκαινιαστεί τα myPoint σε Χολαργό, Κεραμεικό και Κηφισιά, σηματοδοτώντας την έμπρακτη υλοποίηση του νέου μοντέλου εξυπηρέτησης της ΑΑΔΕ.

Στα νέα myPoint, σημεία αυτοεξυπηρέτησης με υπολογιστές και εκτυπωτές, χώροι εξειδικευμένης υποστήριξης και ειδικά διαμορφωμένα booths για ασφαλείς βιντεοκλήσεις συνθέτουν ένα περιβάλλον που διευκολύνει τον πολίτη σε κάθε στάδιο της εξυπηρέτησής του, αξιοποιώντας τις σύγχρονες ψηφιακές δυνατότητες της ΑΑΔΕ.

Μέσα από ένα ενιαίο σύστημα σχεδιασμού, η Choose διασφάλισε ότι κάθε σημείο επαφής με τον πολίτη λειτουργεί με συνέπεια, σαφήνεια και ευκολία, ενισχύοντας την αναγνωρισιμότητα του νέου δικτύου και την ποιότητα της εξυπηρέτησης.

Η συμβολή της Choose στο συγκεκριμένο έργο, επιβεβαιώνει τη δέσμευση της εταιρείας στην παροχή ολοκληρωμένων και αξιόπιστων λύσεων εξυπηρέτησης και έργων rebranding, που ενισχύουν την ταυτότητα οργανισμών, τη λειτουργικότητα των χώρων και τη συνολική εμπειρία των τελικών χρηστών, τόσο στον δημόσιο όσο και στον ιδιωτικό τομέα.